境外所得需兩頭繳稅？東南亞賣家注意：有人被罰126w

2025年6月27日 10:15:18 來源：東南亞電商觀察

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國內(nèi)頒布電商涉稅新規(guī)，與跨境強關聯(lián)

電商賣家稅務境內(nèi)外全面監(jiān)管

一份金額不小的稅務單可能正發(fā)往跨境賣家的信箱……

在近期東南亞各國密集出臺稅務新規(guī)的背景下，國內(nèi)電商涉稅新規(guī)也開始生效：據(jù)新華社報道，最新出爐的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》，首次要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)需按季度向稅務機關報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的收入數(shù)據(jù)，標志著電商賣家進入“數(shù)據(jù)控稅”的新階段。

消息一經(jīng)傳出，跨境圈內(nèi)迅速掀起熱議。眾多東南亞賣家心中充滿疑惑：新規(guī)是否涉及跨境電商行業(yè)？在東南亞同步強化稅務監(jiān)管的當下，若已在境外完成稅款繳納，國內(nèi)是否還需重復繳稅？

涉及跨境？電商稅納入強征管

事實上，東南亞賣家對電商平臺代報稅務信息并不陌生：例如，越南明確自2025年7月1日起，要求電商平臺為賣家代扣代繳稅款并向稅務機關申報；另據(jù)泰媒報道，泰國稅務局近期也已與 Lazada、Shopee等頭部平臺完成收入數(shù)據(jù)對接，通過數(shù)據(jù)互通精準核查納稅情況。

圖源：Thaiger

但在國內(nèi)，卻是首次釋放出明確信號。在國內(nèi)電商稅落地生效前，針對境外收入的稅務稽查先一步鳴槍開道，不少從事跨境電商的賣家反映，近期收到了稅務部門發(fā)出的提醒短信，要求納稅人對自身境內(nèi)外全部收入進行納稅申報。

與此同時，稅務部門的監(jiān)管系統(tǒng)正通過數(shù)據(jù)穿透與智能比對，精準狙擊企業(yè)隱匿收入行為，實現(xiàn)對跨境交易的全鏈條稅收監(jiān)控。

自2024年度中國個人所得稅匯算清繳工作啟動以來，湖北、浙江等多地稅務部門集中曝光境外收入未申報典型案例。其中，山東一名納稅人就因未依法申報境外所得，最終被追繳稅款及滯納金合計126.38萬元。

圖源：國家稅務總局

稅務機關逐步織密監(jiān)管網(wǎng)絡的舉措，再疊加《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）的落地實施，跨境從業(yè)者的稅務合規(guī)鏈條正從制度層面與執(zhí)行層面雙向收緊。

結(jié)合法規(guī)原文以及權(quán)威解讀，小編提取了《規(guī)定》中的3項核心重點：

① 平臺按季度上報

根據(jù)新規(guī)，在季度結(jié)束后的次月內(nèi)（今年10月將進行首次申報），互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當向其主管稅務機關報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份、收入等涉稅信息。此外，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)若在我國境內(nèi)提供營利性服務，同樣需按規(guī)定履行申報義務。

一旦平臺因自身原因瞞報、謊報或漏報，情節(jié)嚴重的，將被責令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

② 賣家收入穿上“透視裝”

在監(jiān)管協(xié)作層面，工業(yè)和信息化、人力資源社會保障等多部門正在與稅務機關打通信息共享。同時，在稅務稽查中，稅務機關有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如實提供涉嫌違法的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細等涉稅信息。這也意味著賣家收入更加透明，以往通過“私卡收匯+第三方平臺結(jié)匯+內(nèi)外賬”模式隱瞞收入的空間被大大壓縮。

③ 老實納稅則稅負不變

根據(jù)司法部、稅務總局負責人的解釋，《規(guī)定》施行并不會對平臺企業(yè)以及相關從業(yè)人員的稅負產(chǎn)生太大影響：

?? 平臺履行報送義務，自身稅負不變；

?? 合規(guī)經(jīng)營者和從業(yè)人員稅負不變；

根據(jù)個人所得稅規(guī)定，中國居民個人的境外所得，若已在境外繳納稅款，可在一定限額內(nèi)抵免其在中國應繳納的個人所得稅。

??中小微企業(yè)和低收入者因稅收優(yōu)惠，稅負不變；

如，月銷售額10萬元以下的商戶可免繳增值稅，綜合年收入12萬元以下的從業(yè)者在扣除各項費用后，也基本無需繳納個稅。但此前存在隱匿收入等情況的部分商家，由于過去實際稅負低于正常水平，今后依法納稅會導致短期稅負上升。

?? 在《規(guī)定》施行前的涉稅信息，按法不溯及既往原則，不需要報送。

雖然《規(guī)定》為普適性政策，未單獨指明跨境電商領域，但因此便認為跨境生意成“法外飛魚”可是大錯特錯！中國電子商務法中明確指出，國家在促進跨境電子商務發(fā)展的同時，也注重建立與之相適應的海關、稅收、進出境檢驗檢疫、支付結(jié)算等管理制度，跨境電商必須遵循相關法律法規(guī)。

僅從納稅這一角度來看，國內(nèi)的個稅制度早已從邏輯上與跨境行業(yè)形成強綁定。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，在境內(nèi)有住所，或者雖無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計超過183天的個人，均需就其境內(nèi)外收入依法納稅。

與此同時，中國現(xiàn)行的個稅制度采用“屬地原則”與“屬人原則”雙軌制：

?? 屬地原則：即來源于中國境內(nèi)的收入，不論納稅人的國籍或身份，都需要納稅。

?? 屬人原則：被認定為中國稅務居民的個人，其全球范圍的收入都應在中國繳納個稅。

例如一位長期base馬來西亞的中國跨境賣家，每年回國居住天數(shù)超過183天，仍會被認定為中國稅務居民，因此他在馬來西亞的收入所得均需申報。也就是說，即便收入產(chǎn)生于東南亞，只要經(jīng)營者符合“納稅居民”認定條件，或收入鏈路涉及中國境內(nèi)要素，就無法脫離國內(nèi)的稅法監(jiān)管。

雙向絞殺“避稅天堂”

那么，為何國內(nèi)在今年持續(xù)收緊跨境電商監(jiān)管呢？問題的核心癥結(jié)，來自行業(yè)規(guī)模的爆發(fā)式增長與配套政策的滯后性矛盾。

中國海關總署數(shù)據(jù)顯示，2024年跨境電商進出口規(guī)模達2.71萬億元，同比增長14%，其中出口規(guī)模高達2.15萬億元。如此龐大的市場體量下，平臺經(jīng)濟“強流動性、高虛擬化” 的特性卻給稅收監(jiān)管帶來挑戰(zhàn)，平臺內(nèi)卷式競爭、賣家虛假刷單騙取流量，而稅務機關卻因難以實時掌握交易數(shù)據(jù)，導致傳統(tǒng)監(jiān)管手段失靈。

近期，江西某法院公開宣判一起跨境電商刷單大案。五名主犯在兩年內(nèi)組織虛假交易，累計處理訂單金額達8.2億元，非法收取服務費超4100萬元。據(jù)案件披露，該團伙招募大量兼職 “刷手”，利用虛擬IP、模擬真實購物路徑等技術手段，批量生成數(shù)萬條虛假訂單，并根據(jù)不同跨境平臺規(guī)則，定制好評內(nèi)容，偽造物流信息，嚴重擾亂了市場秩序。

此類亂象泛濫與市場，制定專門行政法規(guī)建立信息報送制度已是必然之舉：這既能打破數(shù)據(jù)壁壘、提升監(jiān)管效能，也能過線上線下統(tǒng)一的稅收規(guī)則，整頓市場秩序。

監(jiān)管手段升級后，最直接的影響便是——跨境收入不再是“海外黑匣子”，賣家每筆交易如同安裝GPS被實時跟蹤。而稅務局能掌握跨境業(yè)務信息，得益于數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡的全面鋪展。

這不僅體現(xiàn)在電商平臺數(shù)據(jù)申報與國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)信息共享，國際稅收協(xié)作的加碼更讓跨境稅務監(jiān)管形成閉環(huán)。

據(jù)彭博社消息，中國對公民海外收入的征稅力度正持續(xù)升級：繼去年聚焦境外資產(chǎn)超1000萬美元的高凈值群體后，今年監(jiān)管范圍已延伸至中小規(guī)模資產(chǎn)持有者。報道還指出一個有趣現(xiàn)象，稅務服務機構(gòu)近期接到的咨詢中，境外資產(chǎn)不足100萬美元的客戶數(shù)量顯著增加，與去年形成鮮明對比。

圖源：彭博社

這一轉(zhuǎn)變的底層邏輯源于CRS（共同申報準則）執(zhí)行力度的加強。過去，中國稅務局無權(quán)查閱境外銀行、券商、雇主的數(shù)據(jù)，外國金融機構(gòu)更不可能主動提供，這無疑為“避稅天堂”的存在提供了空間。

直到CRS的落地才徹底打破了這一局面。作為經(jīng)合組織在2014年推出的跨國金融信息交換機制，CRS要求全球120 +個參與國家 / 地區(qū)（含中國內(nèi)地、中國香港、新加坡等）的金融機構(gòu)，定期收集非居民客戶的賬戶信息（包括銀行存款、證券投資等）并報送至其稅務居民國。

換言之，中國稅務居民在境外的銀行存款、證券投資等金融資產(chǎn)信息，將通過CRS自動交換至國內(nèi)稅務機關。

曾經(jīng)，不少東南亞賣家試圖通過個人店鋪等渠道規(guī)避稅務監(jiān)管，但如今東南亞各國電商立法的鼓點愈發(fā)密集：前有泰國、菲律賓電商市場KYC實名認證、馬來西亞分段推進電子發(fā)票，今有國內(nèi)電商稅新規(guī)強勢落地……境內(nèi)外監(jiān)管政策如雙向收緊的絞索，正通過交易數(shù)據(jù)留痕、執(zhí)法力度強化等組合拳，讓跨境逃稅行為再無藏身之處！

來源：東南亞電商觀察