收到了稅局的退稅函調，該如何應對？

2024年3月28日 10:38:29 來源：跨境易稅通

大家都知道，企業出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅，為了防止出現騙稅的情況，稅務機關會對出口企業進行稅務函調。

什么是退稅函調？

為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，調查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調主要是指申報退稅所在地的稅務局向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務機關也會根據實際核查，進行回復，協助發函方審核，函調的實質是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會被函調？

在正常情況下，一個出口企業每年會被函調一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業，也有可能會多次函調。出口退稅函調屬于比較正常的現象，只要你的外貿交易真實合法，資料完整，函調是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調？

1、從同一供貨企業購進商品的出口業務，連續6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：

(1)出口企業為一般風險出口企業。

(2)供貨企業一般風險級別為二級以上。

(3)出口商品一般風險級別為三級以上。

2、從新增供貨企業購進一般風險商品，自首次申報之日起連續6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風險商品，連續6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業，從同一供貨企業購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。

5、外貿綜合服務企業申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產企業出口商品跨大類的。

6、稅務總局規定的其他企業。

委托代辦退稅的生產企業視同外貿綜合服務企業的供貨企業，符合上述條件的，也是發函調查的對象。

退稅函調具體流程

退稅企業在辦理退稅過程中，稅局審核系統提示存在特定的疑點時，稅局會讓該企業填寫自查表并提交相應憑證資料，并對該資料進行審核、約談企業或實地核查來確認該出口業務是否真實，對不能排除疑點的，稅局通過函調系統把需調查的信息發給該企業供應商所在地稅局并讓其協助調查，供應商稅局收到調查函后找供應商落實并復函。

以一家外貿企業出口退稅申報為例，外貿企業稅務機關發現該外貿企業滿足發函標準的情況，會對供貨企業發起函調，供貨方當地稅務機關接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準備資料，將資料提供給當地稅務機關，供貨方當地稅務機關審核資料后，向外貿企業稅務機關回函，最后外貿企業稅務機關確認回函結果。

退稅函調的處理

出口企業在收到退稅函調時，先填寫好出口退稅函調信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調（具體的流程按照實際情況來操作）：

弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據；辦理好合同和貨物出庫手續；讓被委托的外加工企業備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調工作。

直到稅務函調完成且復函結果不存在問題，出口企業的出口退稅業務才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務處理會直接影響出口企業的退稅進度。對于出口企業來說，花費的時間與精力要比其他企業要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業的真實狀況。

企業在退稅函調時需提供的材料

采購方（外貿企業）遇到退稅函調時，需準備的材料包括但不限于：箱單、發票、報關單、外銷合同、提單、場站、產地證、保險、美金入賬水單、貨款支付水單、增值稅發票、采購合同、進倉單、發貨單、倉庫收貨單、貨代發票、支付貨代費水單等。

供貨方在退稅函調時，需準備的材料包括但不限于：

企業存根聯發票記賬聯一份企業購銷合同一份企業出庫單，送貨單、進倉通知單一份企業記賬憑證一份企業收款憑證一份和企業收款原始憑證一份（銀行水單）運輸發票一份，（如果沒有運費發票，請寫情況說明書）企業應收賬款一份企業庫存商品帳一份企業書面說明生產設備是否自有，廠房是否自有，是否自有生產能力，是否12個月內有稽查補稅行為或處罰行為。

（銷售方）主管稅務機關/稽查局上述資料分析核查后未發現明顯疑點的，回函給對方主管稅務機關。

（采購方）主管稅務機關/稽查局根據回函信息，并對申報退稅企業提交的上述資料分析核查后未發現明顯疑點的通過審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，會通知企業退單。

遇上退稅函調，最常出現的問題是，由于工廠的不專業拖累了外貿公司的退稅。為了避免不必要的麻煩，強烈建議大家在出貨的時候保留必要的電子版留底，并做好歸檔整理的工作。

來源：跨境易稅通