德國稅局要求做B2B申報！跨境B2B申報和VAT申報有什么區別？

2023年4月12日 10:51:28 來源：喜運達

最近有很多賣家收到德國稅局郵件要求做B2B申報，并且申報內容要求更詳細更嚴格了。錯報漏報，賣家都可能被列入稅務稽查的名單中。今天來講講跨境B2B申報中常被忽略的ZM申報，到底什么是ZM申報？什么情況下做？ZM申報需要額外繳稅嗎？小O下文為你一一解答。

一、德國站常見的稅號申報形式

VAT稅號分為本土稅號和歐盟稅號，本土稅號一般用做B2C的訂單申報，歐盟稅號一般用做B2B交易的申報。德國站賣家根據銷售情況對應會有這個兩種申報：

1. VAT申報

Umsatzsteuer-Voranmeldung，有德國本土稅號的賣家都要做；德國增值稅號俗稱本土稅號，該稅號以16開頭的純10位數字，簡稱16稅號。如果你有收到這個稅號說明你進入了德國日常增值稅申報的稅務階段。

2. ZM申報

德語全稱Zusammenfassende MeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC Sales List，EC銷售清單），有歐盟跨國B2B銷售的賣家就一定要做。

如果賣家產生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，以上這兩份申報都是必須遞交的。

如果二者周期一致，賣家提交了VAT申報后必須提交B2B申報。若周期不一致，則按照各自的申報周期提交申報。在申報截止日期前沒有提交申報會怎樣？賣家可能會有罰金和滯納金。（VAT申報和B2B申報，都有各自的申報周期截止日）

二、如何理解德國ZM申報？

ZM申報也可以理解為“歐盟國家之間跨國B2B免稅申報”。因為德國有規定賣家跨國B2B交易的必須在發貨國做一個歐盟內部B2B跨境免稅申報，即ZM申報。這部分申報不會產生稅金，無需繳納增值稅，僅作為合規申報的必要環節。目前站點也正嚴查這部分交易。

歐盟國家之間跨國B2B交易舉例：開通亞馬遜企業購的賣家，將德國FBA倉庫的貨發給歐盟其他國家的企業客戶。這筆交易是免稅的。

VAT申報和ZM申報區別：

1）VAT申報是日常增值稅申報，ZM申報是歐盟境內貨物移倉及B2B銷售的申報；

2）申報周期可以一致也可以不同，理論上無所謂先后；

3）VAT申報中41項=ZM總和；

4）ZM申報更改，對應的VAT申報也要更改；

5）按當前系統的規定，VAT和B2B申報都需要在每個月10日前通過系統提交。

三、ZM申報需要額外繳稅嗎？

根據2020年1月1日的規定，ZM申報屬于歐盟之間B2B跨境免稅申報，賣家只用申報跨境總額，無需額外繳納稅金。以下是歐稅通為賣家提交的ZM申報回執示例：

（歐稅通德國ZM申報回執）

四、什么情況下需要做ZM申報？

前面提到的，買貨人是擁有一個歐盟稅號的企業，跨境賣家的商品從一個歐盟國家送到在另一個歐盟國家的企業買家（跨越了歐盟內部國境），這是歐盟間B2B交易。亞馬遜賣家也可以根據VAT Transaction Report來判定，如果訂單發貨國和到貨國分別是兩個不同的歐盟國，那么就是一個歐盟內部的跨境交易，這個時候需要做ZM申報。

1. ZM申報時間

B2B申報周期（包括ZM申報周期）和VAT申報周期都是由稅局決定，賣家可以按照歐稅通系統展示的周期做申報。稅局評定B2B申報周期的條件：

月報：本月B2B申報金額大于5萬歐

季報：本季度或下季度B2B申報金額均小于5萬歐

年報：全年且下一年不超過20萬歐或者本季度且下季度均不超過1.5萬歐

2. 對賣家來說，ZM申報的內容如下

1）歐盟內跨境B2B銷售，即從德國賣出的真實B2B銷售

2）倉儲中轉FC-Trasnsfer，即賣家在德國倉庫的貨物通過亞馬遜的倉儲協議自動中轉到其他歐盟成員國的倉庫

五、不做ZM申報會有哪些稅務隱患？

如果沒有做好ZM申報會很容易引發引發稅務調查甚至罰款：

1. 延遲zm申報罰款為最多1%的總申報金額，最高罰款為2.500歐元

2. 逃避申報義務，最高罰款25.000歐元