美國政治家本杰明·富蘭克林說過,世上只有死亡和納稅不可避免。美國稅制的復雜,在世界上都享有盛名,原因就是美國國家的組織形式,每個州都有極大的自主權利。今天,我們來簡單了解美國公司稅務制度和美國公司涉及的稅種。

美國現行稅法實行分稅制,稅收管轄權分屬聯邦政府、5州政府及地方政府。聯邦稅收占全國總稅收約為70%,州和地方政府稅占30%。公司稅務負擔的多少與其從事經營并取得收入所在的司法管轄區的稅收制度規定有關。

美國稅收有很多種類，比如所得稅，財產稅，銷售稅，遺產稅，贈與稅，執照稅，社會保險稅，印花稅，使用稅及失業稅等等稅收，在這些稅收中，所得稅的占比是比較大的。在聯邦所得稅中，個人所得稅的占比在一半以上，而公司所得稅占比是四分之一左右。

1、美國基本稅收制度

美國前總統特朗普于2017年12月25日簽署通過了自里根政府稅改以來最大規模的稅制改革,并于2018年1月1日起執行。此次稅改主要集中在企業所得稅、個人所得稅、跨境稅制等方面,尤其是企業所得稅,試圖重塑美國市場尤其是制造業在全球的競爭力。

美國的稅收體系,可粗略的分為地方征收稅、州征收稅和國家征收稅幾大層級。而從稅務主體的歸屬原則上看,又同時出現屬地征稅和屬人征稅的情況。而對于征收的稅種,又存在部分的重疊。總的來說,美國公司的稅務相當復雜。

美國聯邦政府主要征收個人所得稅、企業所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產和贈與稅,個人所得稅和企業所得稅是美國聯邦政府主要收入來源。銷售稅是州政府主要收入來源,房產稅是地方政府主要收入來源。

2、美國公司涉及的主要稅種

而對于一家美國公司來說,最常碰到的稅種,主要為企業所得稅和銷售稅,美國的企業所得稅是指美國聯邦政府和州政府公司對收入征收的稅。

企業所得稅是以美國公司和外國公司為納稅人的。根據美國稅法,所有根據各州法律成立,并在各州政府注冊的公司都是美國公司,無論是位于美國境內還是境外,也無論其股權屬于誰。

1. 美國聯邦公司所得稅

2017年稅改前,美國聯邦企業所得稅稅率采用超額累進稅制,稅率相對較高。2017年稅改后,美國聯邦企業所得稅稅率為21%的統一比例稅率,適用于2017年12月31日后產生的應稅所得。

2. 美國州公司所得稅

美國各州和地方政府都有自己的稅法和稅收制度,包括獨立的稅法、稅收征管和稅收司法機構。州(地方)政府可以征收州(地方)所得稅、消費稅、使用稅、財產稅等。一些州還征收特許權稅。美國各州(不征收州企業所得稅的州除外)規定的州企業所得稅稅率從1%到12%不等。

3. 銷售稅

銷售稅是美國各州中,征收最為廣泛的稅種之一,幾乎每個州(包括美國聯邦政府)都會征收這一稅種。銷售稅劃分為普通銷售稅和零售銷售稅兩種。普通銷售稅以從事工商經營的個人或企業為征稅對象,商品流轉一次就征一次稅,并采用比例稅率。而零售銷售稅則是對商品的零售環節征收的稅種,稅率各州差別巨大。很多州僅對實體商品征收銷售稅,但也有例外,如夏威夷、新墨西哥和南達科他州會對服務提供者征收銷售稅。

3、美國公司主要稅賦和稅率

就企業而言,全球收入包括由該企業設立于美國境外的分公司所取得的收入,無論該分公司是否向其美國總公司分配利潤。為避免雙重征稅,對于美國居民企業來源于境外的所得,已繳納的稅款可以進行稅收抵免。

2017年稅改前美國聯邦公司所得稅稅率采用超額累進稅制度。作為2017年稅改的最重要部分,美國聯邦公司所得稅現為21%的統一比例稅率,適用2017年12月31日后所產生的應稅收入。

2017年稅改法案保留了之前聯邦個人所得稅七級超額累進的形式,但下調了稅率,級距也做了調整。從2018-2025年,七級稅率變為10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

4、美國公司報稅時間

美國公司的報稅時間比較復雜,會根據不同的公司組織形式和公司財務年度分界方式,規定不同的報稅時間。假設公司選擇自然年度作為公司財務年度,那么需要在公司財務年度結束后的3個半月內進行稅務申報。

1. 合伙制公司需在年結日后3個半月內報稅,可填寫表格申請延期,但延期最長不得超過半年;

2. 股份公司需要在年結日后4個半月內報稅,同樣可填寫延期報稅申請,但延期也不能超過半年。

需要注意的是，由于責任有限公司(L.L.C)公司,因納稅主體為個人,因此公司只進行信息申報工作,而不作為納稅主體。

來源：喜運達

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