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AMZCFO「www.amzcfo.com」作為跨境財稅規(guī)范服務(wù)的引領(lǐng)者，中國專注跨境電商財稅服務(wù)的機構(gòu)。旗下?lián)碛袑Ｗ⒖缇畴娚毯?nèi)外稅務(wù)的嘉德潤灃稅務(wù)師事務(wù)所、亞馬遜財務(wù)管理公司等團隊。AMZCFO攜手海內(nèi)外會計師、稅務(wù)師、律師，依托多年一線實操經(jīng)驗，著力打造跨境財稅全球合規(guī)化的生態(tài)圈，為跨境電商提供財稅合規(guī)顧問、股權(quán)激勵、課程培訓(xùn)、海外財稅、國內(nèi)財稅等服務(wù)。

 

01
轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要繳納個人所得稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益等，是要按規(guī)定繳納稅款的。

02
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓時獲得的收益吧？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包含違約金、補償金、訂金、賠償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，并且按照合同約定，在滿足確定性條件后取得的各種形式和名目的后續(xù)收入，都應(yīng)該當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

03
問題2那么多都要計稅，那我是不是可以把股權(quán)價格定低一點？

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，到時不僅要補繳稅款，還有罰款和滯納金。

具體政策

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

04
如果存在一些特殊情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確比較低怎么辦？

（一）能出具有限文件、證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生成經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶，父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

（三）相關(guān)關(guān)法律、政府文件或者企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓：

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合同性的其他合理情形。

05
我知道哪些收入屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入了，要繳納多少個人所得稅呢?

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。

具體的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用

06
應(yīng)該何時完成納稅申報呢?

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)該在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后次月15日內(nèi)，向被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

AMZCFO  案 例  

2018年，小李、小楊兩人投資成立天天開心有限責(zé)任公司，成立時約定雙方各出資300萬元各占50%股權(quán)，其中小李實際出資40萬元，認(rèn)繳260萬元；小楊實際出資60萬元，認(rèn)繳240萬元。

二人認(rèn)繳資金一直沒有到位。

2020年7月，小李轉(zhuǎn)讓其持有的全部公司股份。

天天開心公司6月份財務(wù)報表顯示，實收資本100萬元，未分配利潤10萬元，盈余公積40萬元。

約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格50萬元。

解 析

首先需要判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否低于股權(quán)凈資產(chǎn)份額。

本案例中不涉及土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的情形。

以凈資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)。

凈資產(chǎn)=實收資本+資本公積+未分配利潤+盈余公積=100+10+40=150萬元

在出資不足的情況下，股東小李對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額=（公司總凈資產(chǎn)-全部實收資本）×認(rèn)繳比例+股東出資=（150-100）×50%＋40=65萬元

50萬元小于65萬元，轉(zhuǎn)讓價格偏低，按65萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。

小李應(yīng)納個人所得稅=（65-40）×20%=5萬元

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政策依據(jù)

1.中華人民共和國個人所得稅法第二條、第六條、第九條、第十三條等（2018年8月31日 中華人民共和國主席令 第九號）；

2.中華人民共和國個人所得稅法實施條例第六條、第十七條等（2018年12月18日 中華人民共和國國務(wù)院令第707號）；

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)（2000）60號）；

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函（2005）130號）；

5.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅（2005〕103號）；

6.國家稅務(wù)總局 關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函〔2006）866號）；

7.國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函〔2007〕244號）；

8.國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號，全文廢止）；

9.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第11號）；

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）；

11.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅（2015）41號）；

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）；

13.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）；

14.國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）。

來源：喜運達(dá)

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