出口退稅屬于國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施之一。而在實操中，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)常會遇到出口退稅賬務問題，若操作不規(guī)范，則會給企業(yè)帶來不少的損失。

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出口退稅具備條件

出口企業(yè)，一般是指對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準，享有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、出口企業(yè)退稅登記證。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅，一般需要具備以下四個條件：

一般納稅人

首先，企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模納稅人只能免稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人企業(yè)是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

備案登記

企業(yè)要辦理進出口權(quán)及辦理出口退稅備案登記。

報關(guān)單

指出口貨物的報關(guān)單，產(chǎn)品要有出口這個流程，報關(guān)單作為出口的憑證。

發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產(chǎn)貨物的廠家或是廠家供應商要提供增值稅專用發(fā)票。

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出口退稅注意事項

1、新成立的外貿(mào)企業(yè)，出口前一定要辦理增值稅一般納稅人登記。

2、盡量選擇注冊時間超過2年且有實力的供應商，不要因貪圖便宜，不考察的情況下采購出口貨物。

3、出口后符合收入確認的條件應及時確認收入，確認收入實務中一般是在出口當月，是否開具出口發(fā)票都以主管稅務機關(guān)的要求為準，如主管稅務機關(guān)無要求，可用商業(yè)發(fā)票作收入入賬的單據(jù)。人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇出口當月第一個工作日人民幣匯率中間價。

4、及時聯(lián)系供應商開具增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后應認真檢查，檢查無誤應及時退稅勾選并確認。

劃重點

主要檢查事項：

商品名稱和計量單位

購貨發(fā)票的商品名稱應和出口報關(guān)單的商品名稱一致（特殊情況除外），購貨發(fā)票的單位應和報關(guān)單的其中一個單位相符。

規(guī)格型號

注意避免報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、采購合同、購貨增值稅專用發(fā)票上的規(guī)格型號出現(xiàn)不符。

購貨發(fā)票與報關(guān)單的對應關(guān)系

盡量避免一張購貨發(fā)票上既有內(nèi)銷又有外銷的情況。

5、電子稅務局及時查詢報關(guān)單及購貨增值稅專用發(fā)票是否有電子信息，有電子信息應及時申報出口退稅。

6、申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，應做好單證備案。出口退（免）稅備案單證管理，要求備案的相關(guān)單據(jù)及發(fā)票都是出口貨物流形成的憑證，是稅務機關(guān)的檢查重點。具體規(guī)定如下：

圖片來源：淡然退稅

劃重點

實務中，備案單證有一點是外貿(mào)企業(yè)容易忽略的，那就是備案單證規(guī)定備案內(nèi)容中的“國內(nèi)運輸發(fā)票”。外貿(mào)企業(yè)從供應商處購買貨物出口，國內(nèi)段的運輸分為兩種情況：

①供應商負責將貨物運輸?shù)礁劭诖a頭等，這種情況，合同簽訂時應明確，備案單證外貿(mào)企業(yè)不需要準備國內(nèi)運輸發(fā)票，檢查時提供購貨合同予以佐證即可。

②外貿(mào)企業(yè)自主負責國內(nèi)運輸。

國內(nèi)運輸發(fā)票的缺失可能導致出口企業(yè)本應出口退稅的貨物轉(zhuǎn)為出口免稅不退稅，給企業(yè)帶來很大損失，外貿(mào)企業(yè)一定要引起重視。

7、檢查出口退稅貨物收匯情況，做好統(tǒng)計表，未收匯的及時催收并登記原因，已收匯的整理銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證備查。

8、年末應注意核對出口退稅申報情況，未申報出口退稅的應做好記錄，如屬于未取得發(fā)票應及時催發(fā)票，如屬于購貨增值稅專用發(fā)票或出口報關(guān)單沒有電子信息的，應及時操作信息查詢。

9、出口免稅（免稅不退稅）收入對應的庫存商品等進項稅額不能抵扣，如已勾選抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，增值稅納稅申報表附表二第14欄“免稅項目用”轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。

Q：出口免稅需要去稅務機關(guān)備案嗎？

不需要。根據(jù)國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告【國家稅務總局公告2013年第65號】和國家稅務總局關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告【國家稅務總局公告2013年第12號】規(guī)定，出口企業(yè)免稅收入除進行增值稅納稅申報外，還應將出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查，應按出口日期裝訂成冊，無需提交給稅務機關(guān)，具體資料如下：

①出口貨物報關(guān)單；

②出口發(fā)票；

③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關(guān)出具的代理出口貨物證明；

④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括増值稅專用發(fā)票、増值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。

10、出口征稅（視同內(nèi)銷）收入，應按照適用稅率確認銷售收入，準確納稅申報。對于外貿(mào)企業(yè)而言，出口征稅收入所對應的購貨增值稅專用發(fā)票要選擇"抵扣勾選”，進項應參與抵扣。屬于原出口退稅和出口免稅不退稅收入轉(zhuǎn)征稅的情形，如原對應的購貨增值稅專用發(fā)票沒參與抵扣，應及時操作誤勾或開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

計算方式：

出口征稅貨物銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

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來源：喜運達

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