不同報關方式下跨境電商的出口退稅及其痛點

2022年7月25日 0:25:57 來源：喜運達

稅務對出口企業的評定分為生產型出口企業和貿易型出口企業，工廠型出口企業要有廠房，還要具備一定的生產加工能力，要有工人，要有流水線；貿易型的出口企業可能是在一個辦公樓或者寫字樓辦公，并沒有對應的流水線、固定資產等，這些是目前生產型出口企業和貿易型出口企業的一個區分。

出口企業的退稅模式是可以中途更換的，比如說由外貿型出口企業變成了一個工廠型出口企業，一定要先將原先歷史的出口退稅申報完，再進行更換，這是企業更換出口退稅模式的一個前提條件。

想做出口退稅的企業沒有實際的辦公地址是不可行的，做出口退稅有一個非常重要的前提是出口企業要實地（也叫實際經營）。而且，出口企業的實際經營地址和注冊經營地址要保持一致。

通俗來講，出口企業營業執照的經營地址一定要是跟實際經營地址相同，從目前做出口退稅的角度來說，如果出口企業不是實地經營，稅務局一旦上門實地檢查，出口企業就會涉嫌虛假經營，虛假經營所涉及到的后果是出口退稅流程全部被暫停，如果歷史單證沒有辦法證明出口企業是在實際經營，很有可能會導致原先已經退下來的稅款要求被反納，重新交回給稅局。

如果你不是實際經營，做出口退稅時還有可能面臨一個非常嚴重的后果，按照稅法的要求，做出口退稅時有一個非常嚴厲的詞 —— “騙取國家出口退稅款”，而且當騙取金額達到了一定的限度，那么出口企業的法人可能會被判刑，所以說出口退稅一定要是真實的，而不能是虛假的。

接下來看跨境電商的出口退稅與傳統外貿企業退稅的區別。首先他對企業的要求一樣，隨附的單證也相同，通關系統也相同…… 其實，區別主要在于海關的監管方式，不同模式下的出口退稅在報關方式上有一些區別。先來了解一下報關方式，例如：一般貿易模式的海關監管代碼叫做0110，跨境電商保稅模式1210，跨境電商B2B模式9710，跨境電商零售模式9610，跨境電商海外倉模式9810，市場采購模式1039，那么，不同代碼的含義是什么呢？

一般貿易模式 0110

傳統貿易代碼0110，也叫做一般貿易直接出口。0110的特點是B2B線上/線下交易，線上交易可能是郵件的往來，線下交易例如在深圳、廣州通過一些展會的方式認識到外商，然后跨境企業與境外企業完成一個B2B的交易，這種情況是目前最常見的一種出口退稅的模型。

這種模式的運營條件，比如說我與外商簽訂的一個合同，對應的要將貨物發給這些外商，到底是怎樣的流程呢？首先，要通過海關來進行報關；第二，通過國際物流將貨物發送給境外客戶；最后，境外的企業將產品給到終端消費者，這就是0110的一個銷售模式，這也是目前跨境電商、傳統貿易賣家所最常用的一種成交方式，也叫報關方式。絕大部分賣家都是走的0110的報關方式，因為0110報關方式非常簡單，對應的產品以及產品的報關口岸的限制是沒有設計的。

跨境電商保稅模式 1210

2014年，海關總署發布第57號公告，增列代碼“1210”海關監管方式。該監管方式適用于境內個人或電子商務企業在經海關認可的電子商務平臺實現跨境交易，并通過海關特殊監管區域或保稅監管場所進出的電子商務零售進出境商品。

“1210"相當于境內企業把生產出的貨物存放在海關特殊監管區域或保稅監管場的倉庫中，即可申請出口退稅，之后按照訂單由倉庫發往境外消費者。

跨境電商零售模式 9610

9610跨境電商零售出口模式的特點是所有的跨境電商賣家，比如說接到了一個店鋪上面的一個訂單，通過小包直郵的方式將貨物發送給終端消費者。在這種情況下，目前最常見的模式可能是直接走貨代，然后通過海外直郵的方式將貨物發給客戶。但是，9610目前在深圳可以報關的口岸只有兩個，一個是深圳前海口岸，另一個是深圳機場口岸；如果是蛇口港或者說其他關口，9610就沒有辦法在此進行報關的，這里要注意的是，0110和9610可以由同一個公司同時申請。

市場采購模式 1039

沒有供應商發票，按照現行的稅收政策是需要進行按照內銷征稅，全額繳納13%的稅額。這種情況，作為小商戶的稅務成本就非常高。針對這種情況，國家就出了1039市場采購的政策方案，1039市場采購的特點是可以享受無票免稅的政策。1039無票免稅指的是不需要供應商的發票，正常按照1039進行貨物的報關，最終就可以享受外匯合理回到國內的方式。

其實1039這個模式不建議大家去做。首先，1039要求是一定要在市場經營主體，比如某某某批發市場，廣州是花都的皮革城、深圳的華南城，這幾個區域才可以做1039。注冊1039享受這個政策后，還需要注冊一個個體工商戶按照核定征收的方式去繳納企業所得稅。如果在公司業務量比較大的情況下，1039是沒有辦法做到非常大的資金規轉的。

跨境電商B2B模式 9710

“9710”簡稱“跨境電商B2B直接出口”，境內企業通過跨境電商平臺與境外企業達成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業。

“9610”、“9710”模式都是指境內企業直接發貨至境外購買人手中，區別就是“9610”是企業至個人的B2C模式，而“9710”則是企業至企業的B2B模式，所以一般“9710”的貨量和貨值更高。

跨境電商海外倉模式 9810

9810海外倉的特點是要走海外倉模式才行，不然無法走通。做9810需要提供海外倉的倉儲費，以及對應的貨物到了海外倉之后有進行外匯的收匯，才可以完成出口退稅的一個操作。所以目前走9810以及9610有一些難點，這些難點能夠解決是可以去做出口退稅的。而且，9810的報關金額是預估的，因為報關金額實際上是根據大批量的產品儲存到境外的海外倉，所以收匯金額對不上，這種情況下走9810對于我們企業產品定價以及報關價值這一塊實際上就要求非常嚴格，這是目前走9810的一個難點。

跨境電商企業做出口退稅的難點，總的來說，因為跨境電商做出口退稅涉及的部門比較多，流程也比較繁瑣；而跨境電商行業的配套實際上是不太成熟的，很多傳統的財務并不能理解跨境電商的難點，比如說跨境電商最大的一個難點，之前所有的境外的銷售數據，用的資金全部都回款到我們的三方支付平臺。這些三方支付平臺的錢該不該回到國內？通過怎樣的方式回到國內？還有這些三方支付平臺的錢到底要怎么來使用？這些都是困擾跨境電商賣家的痛點。

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