出口退稅跨年度申報(bào)，這些要點(diǎn)必知！

2025年4月2日 9:47:27 來(lái)源：唐誠(chéng)國(guó)際財(cái)稅

引言

如今2025年已經(jīng)到來(lái)，不少外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員開始發(fā)愁：2024年的報(bào)關(guān)單，第二年還能不能正常申報(bào)出口退稅呢？答案是肯定的！根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口退（免）稅申報(bào)期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報(bào)期內(nèi)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只要在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息，就可以申報(bào)辦理出口退（免）稅，哪怕跨越了年度界限，企業(yè)也無(wú)需擔(dān)憂。

申報(bào)有截止日期，千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)！

雖說(shuō)跨年度申報(bào)可行，但這并不意味著企業(yè)可以無(wú)期限地拖延申報(bào)。出口退（免）稅申報(bào)有著明確的截止日期。若企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅，一旦逾期，后續(xù)處理會(huì)相對(duì)復(fù)雜。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》第八條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料，如《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。若企業(yè)超期申報(bào)時(shí)無(wú)法提供收匯材料，還需分情況判斷：符合視同收匯條件的，可參照相關(guān)公告正列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，視同收匯；如確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，則只能適用增值稅免稅政策，這無(wú)疑會(huì)使企業(yè)錯(cuò)失退稅帶來(lái)的資金紅利。

超期申報(bào)？資料得備齊！

一旦企業(yè)超期申報(bào)出口退稅，報(bào)送收匯材料可是必不可少的環(huán)節(jié)。以電子稅務(wù)局操作為例，進(jìn)入“出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-在線申報(bào)”模塊，先做好退稅數(shù)據(jù)明細(xì)采集，再點(diǎn)擊《出口貨物收匯情況表》進(jìn)行新建填寫。在填寫《出口貨物收匯情況表》時(shí)，要注意各項(xiàng)細(xì)節(jié)：“所屬期/申報(bào)年月”需按對(duì)應(yīng)的出口退（免）稅申報(bào)表的所屬期（申報(bào)年月）填寫；“申報(bào)批次”按申報(bào)表的申報(bào)批次填寫；“序號(hào)”為八位流水號(hào)；“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”按報(bào)關(guān)單海關(guān)編號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)填寫，共21位，委托出口的此欄不填；“出口發(fā)票號(hào)”如實(shí)填出口發(fā)票號(hào)碼；“出口退（免）稅銷售額”填本期申報(bào)退（免）稅的銷售額，“幣種”按報(bào)關(guān)單幣制，錄入?yún)R率乘100，“金額”填本期申報(bào)退（免）稅的幣種離岸價(jià)，“折合人民幣金額”自動(dòng)生成。

舉證材料方面，已收匯的出口貨物，常見(jiàn)的舉證材料有銀行收匯憑證、結(jié)匯水單等；若因特殊原因視同收匯，需按照《視同收匯原因及舉證材料清單》準(zhǔn)備相應(yīng)材料，如因自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)收匯，要提供相關(guān)的證明文件，像政府部門出具的受災(zāi)證明、保險(xiǎn)理賠單據(jù)等，確保材料真實(shí)有效，能有力支撐視同收匯的判定，助力企業(yè)順利完成超期申報(bào)退稅流程。

無(wú)法提供收匯材料，還能退稅嗎？

當(dāng)企業(yè)超期申報(bào)又無(wú)法提供收匯材料時(shí)，并非完全喪失退稅機(jī)會(huì)，需依據(jù)具體情況判定。若符合視同收匯條件，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）所列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯，正常申報(bào)退稅。這些視同收匯原因涵蓋因國(guó)際市場(chǎng)行情波動(dòng)、商品質(zhì)量問(wèn)題、動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)腐爛、自然災(zāi)害等不可抗力、進(jìn)口商破產(chǎn)關(guān)閉、進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)、數(shù)量溢短裝、合同約定收匯日期晚于申報(bào)截止期限等多種情形。

跨年度申報(bào)，數(shù)據(jù)咋填報(bào)？

在進(jìn)行跨年度出口退稅申報(bào)時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)填報(bào)規(guī)則有所不同。

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)上一年度出口業(yè)務(wù)時(shí)，不需要與本年度出口業(yè)務(wù)的申報(bào)進(jìn)行區(qū)分，申報(bào)所屬期統(tǒng)一按照增值稅納稅申報(bào)的所屬期進(jìn)行填寫。

外貿(mào)企業(yè)則有所區(qū)別，跨年度申報(bào)免退稅數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)年月統(tǒng)一按上一年度12月份填寫，申報(bào)批次順延。假設(shè)某外貿(mào)企業(yè)2024年出口了多批貨物，在2025年進(jìn)行申報(bào)時(shí)，不管貨物實(shí)際出口的月份是何時(shí)，申報(bào)年月都填寫為2024 12。若該企業(yè)在2024年最后一次申報(bào)時(shí)批次為003，2025年再次申報(bào)2024年出口貨物時(shí)，申報(bào)批次就順延為004。需注意，不同年度出口業(yè)務(wù)的退稅要分別進(jìn)行申報(bào)，不可混淆，否則系統(tǒng)會(huì)提示“非本年申報(bào)數(shù)據(jù)”錯(cuò)誤，導(dǎo)致申報(bào)受阻。外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，務(wù)必仔細(xì)核對(duì)每一筆出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月與批次，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，使退稅流程順利推進(jìn)。

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