“出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)”十九問

2025年2月12日 9:33:27 來源：跨境易稅通

1.納稅人為什么要進(jìn)行出口應(yīng)征稅貨物信息數(shù)據(jù)用途確認(rèn)，如何確認(rèn)？

答：為便于出口應(yīng)征稅貨物納稅人準(zhǔn)確、規(guī)范辦理增值稅納稅申報，避免遺漏和錯誤填報，稅務(wù)機關(guān)事先對可能適用征稅情形的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行了歸集。納稅人登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，對相關(guān)出口貨物信息數(shù)據(jù)對應(yīng)的政策適用、發(fā)票開具、出口業(yè)務(wù)類型等事項，進(jìn)行用途確認(rèn)。

從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的納稅人在進(jìn)行用途確認(rèn)時，還應(yīng)根據(jù)39號文件有關(guān)規(guī)定，填報出口貨物所對應(yīng)耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額，和納稅人各納稅期填報的保稅進(jìn)口料件金額之間存在差額時，納稅人應(yīng)將清算當(dāng)期產(chǎn)生的調(diào)整金額，與當(dāng)期出口信息數(shù)據(jù)對應(yīng)的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額合并計算后填寫。

2.納稅人可以在新電子稅務(wù)局什么模塊進(jìn)行報關(guān)單的用途確認(rèn)？

答：納稅人可以在新電子稅務(wù)局（以下簡稱新電局）【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【出口應(yīng)征稅管理】-【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊進(jìn)行應(yīng)征稅貨物報關(guān)單的用途確認(rèn)。

3.納稅人在新電局如何進(jìn)入【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊？

答：納稅人登錄新電局后，可直接通過首頁搜索欄，輸入關(guān)鍵字查找【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】功能模塊；也可以通過功能菜單選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【出口應(yīng)征稅管理】-【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】，跳轉(zhuǎn)至出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)功能界面。

4.【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊里當(dāng)期顯示的報關(guān)單都是出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單嗎？

答：該模塊里當(dāng)期顯示的報關(guān)單均為出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單，如納稅人對報關(guān)單是否應(yīng)征稅存有異議，可在用途確認(rèn)時選擇對應(yīng)不申報理由。

5.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括哪些？

答：適用增值稅征稅政策的出口貨物（以下簡稱出口應(yīng)征稅貨物），是指按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在出口環(huán)節(jié)適用增值稅征稅政策的貨物，包括財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物，以及按其他規(guī)定適用出口征稅政策的貨物。

6.出口應(yīng)征稅貨物的增值稅應(yīng)納稅額如何計算和申報？

答：出口應(yīng)征稅貨物的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號，以下簡稱39號文件）等文件規(guī)定的計稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時間，計算、申報繳納。

7.如果納稅人存在出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額，如何從計稅依據(jù)中扣除？

答：納稅人可在新電子稅務(wù)局【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊進(jìn)行用途確認(rèn)時，在此類報關(guān)單的“出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額（CNY）”欄次，填入需要扣除的料件金額，在統(tǒng)計確認(rèn)時，系統(tǒng)自動將此部分金額從計稅依據(jù)中扣除。

8.如果【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊顯示的報關(guān)單，當(dāng)期不需要申報繳納增值稅，應(yīng)該如何用途確認(rèn)？

答：對于當(dāng)期不需要申報繳稅的應(yīng)征稅貨物報關(guān)單，納稅人在【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊的【是否當(dāng)期申報】列選擇“否”，彈出不申報原因填列界面，根據(jù)實際情況選擇后點擊保存。

9.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“前期已申報”？

答：如納稅人前期已經(jīng)對某張報關(guān)單所對應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)已開具增值稅普通發(fā)票并填報在往期增值稅申報表中，或未開具發(fā)票但填報在往期增值稅申報表的相應(yīng)欄次，則可以選擇不申報理由為“前期已申報”。

10.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“當(dāng)期已開票”？

答：如納稅人的某張報關(guān)單，在當(dāng)前申報期內(nèi)已開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)與其他內(nèi)銷業(yè)務(wù)的增值稅普通發(fā)票一并填入申報表中相應(yīng)欄次，而不再填報到未開票收入相關(guān)欄次，可選擇此理由。

11.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“出口代理”？

答：如果受托方納稅人在用途確認(rèn)時發(fā)現(xiàn)《出口應(yīng)征稅臺賬》中包含出口代理的報關(guān)單，應(yīng)在新電局【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊中將此類報關(guān)單的用途確認(rèn)為“不申報”，不予申報的理由選擇為“3-出口代理”。同時，受托方納稅人應(yīng)盡快開具《代理出口貨物證明》，如在申報前已開具此證明，則此份報關(guān)單不會在【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊中出現(xiàn)。

12.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“用于出口退稅”？

答：如某張報關(guān)單的出口商品所對應(yīng)的實際商品代碼應(yīng)為11位的可退稅的商品代碼，納稅人已將該報關(guān)單用于出口退稅或擬于后續(xù)用于出口退稅，則可選擇此理由。

13.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“用于出口免稅”？

答：如納稅人某張報關(guān)單的出口商品實際應(yīng)為免稅商品，且符合出口免稅條件的，則可選擇此理由。

14.納稅人什么情況可以選擇不申報理由中的“其他”？

答：納稅人對系統(tǒng)展示的報關(guān)單征稅情況存有異議，且不屬于上述幾項理由，則可以選擇“其他”，并詳細(xì)說明具體情況。

15.出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單用途確認(rèn)選擇錯了，導(dǎo)致用途確認(rèn)結(jié)果統(tǒng)計有誤，可以撤銷用途確認(rèn)結(jié)果嗎？

答：如當(dāng)期需撤銷用途確認(rèn)的報關(guān)單已進(jìn)行增值稅申報，則當(dāng)期必須作廢申報后才可撤銷用途確認(rèn)結(jié)果；如未申報，可以隨時撤銷用途確認(rèn)結(jié)果。

16.為什么納稅人申報的時候，提示要先去辦理出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單用途確認(rèn)？

答：為協(xié)助納稅人便捷、規(guī)范辦理出口應(yīng)征稅貨物的增值稅納稅申報，若納稅人存在出口應(yīng)征稅貨物相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)先完成當(dāng)期出口應(yīng)征稅報關(guān)單的用途確認(rèn)操作，再辦理增值稅納稅申報業(yè)務(wù)。

17.若納稅人本月報關(guān)單較多，如何快速進(jìn)行用途確認(rèn)操作？

答：如納稅人該屬期全部為需要正常申報繳稅的應(yīng)征稅報關(guān)單，納稅人可在新電子稅務(wù)局【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊使用“一鍵確認(rèn)”功能；如納稅人存在個別需要不申報的報關(guān)單，可根據(jù)報關(guān)單號查詢該筆報關(guān)單并選擇不申報理由，其他報關(guān)單通過“一鍵確認(rèn)”功能快速確認(rèn)。此外，納稅人可根據(jù)“監(jiān)管方式”、“出口商品代碼”、“出口日期”等字段對報關(guān)單進(jìn)行篩選后，批量進(jìn)行確認(rèn)；也可以在模板中填寫不申報原因等相關(guān)信息，完成填寫后，點擊【導(dǎo)入不申報報關(guān)單】按鈕導(dǎo)入不申報的報關(guān)單，實現(xiàn)多張報關(guān)單的用途確認(rèn)。

18.為什么勾選界面和最后統(tǒng)計確認(rèn)界面的報關(guān)單數(shù)量和金額不一致？

答：如納稅人當(dāng)期存在改單或撤單的情形，會導(dǎo)致統(tǒng)計確認(rèn)界面與勾選界面不一致，相差金額應(yīng)與改單或撤單的原單金額一致。

19.納稅人已有出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單，但【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊中沒有顯示，納稅人需要申報嗎？

答：【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】模塊顯示的報關(guān)單僅供參考，納稅人應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間，據(jù)實申報出口應(yīng)征稅貨物銷售額。

來源：跨境易稅通