出口退稅跨年度申報，需要注意什么？

2025年1月10日 10:48:24 來源：跨境易稅通

年底了，今年的報關單，明年還能正常申報嗎？答案當然是可以的。那么還需要注意哪些問題呢？下面小編整理了跨年度申報出口退稅的幾個常見問題，我們一起來看一看吧。

一、出口退稅申報有截止日期嗎？

答：出口退（免）稅申報期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內。未在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

政策依據

1、《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第四條：企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。第五條：企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。

2、《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）

第四條：納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，未在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
二、超期申報需要補充提供哪些資料？

答：如在出口退（免）稅申報期截止之日后申報出口退（免）稅，需在申報時報送收匯材料，收匯材料指的是《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

政策依據

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第一項：納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料。收匯材料指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

三、企業超期申報時無法提供收匯材料，還可以申請退（免）稅嗎？

答：需要分情況判斷。

如符合視同收匯條件的，可參照《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）正列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

如確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，可適用增值稅免稅政策。

政策依據

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第一項：未在規定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。
第八條第四項：納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
四、在進行跨年度申報時，可以與本期數據一起填報嗎？

答：如為生產企業，跨年度的免抵退稅數據可合并申報，不需要與本年度出口業務的申報進行區分。例如某生產企業A，2024年9月出口的貨物，于2025年4月進行出口申報時，申報屬期同為2025年3月，無需分開。

如為外貿企業，跨年度申報免退稅數據時，申報年月統一按上一年度12月份填寫，申報批次順延即可。例如某外貿企業B，2024年9月出口的貨物，于2025年4月進行出口退稅申報，申報屬期應為2024年12月。若上年最后一次申報時批次為002，那么本次申報批次順延為003。

來源：跨境易稅通