架構搭建，跨境出口企業財稅合規體系的根基

2024年8月12日 18:31:46 來源：范老師聊跨境財稅

相比國內一般的財稅，跨境出口的財稅更具特點，其操作性也更為復雜。它涵蓋了多業態（制造生產、一般貿易、服務出口）、多平臺（各個電商平臺、各個站點）、多幣種（不同國家所收貨幣不一樣）、多部門（稅務、海關、外管、銀行、商務等）、多稅域（境內與境外的稅法），其實踐性更全面、操作性更強、對財務專業的要求更高。

隨著跨境電商的新興業務模式不斷涌現，財稅合規與業務模式的關聯更為緊密。架構搭建，是跨境出口電商企業合規體系的根基，跨境電商企業應盡早謀劃搭建清晰規范的跨境各公司、店鋪之間架構，妥善規劃主體業務職能，進而理順境內外交易流、資金流、貨物流、信息流，最終實現境內外主體協同運作、多稅域合規，降低違規運作風險，為企業的長久、穩健發展提供保障。

一、架構設計中各公司所承載的不同角色

跨境電商企業要想做好架構搭建，首先要清楚各個公司所扮演的角色。目前，跨境電商通常設立的公司類型有：生產公司、主體公司、服務公司、店鋪公司、香港公司、境外公司等。生產公司：主要是負責產品的研發、加工生產、銷售等。主體公司：負責境內貨物采購、主體報關出口、對外銷售、辦理出口退稅/免稅，收匯等。根據不同的業務形態，其出口的模式也不一樣，跨境電商B2C、境外主體的B2B、以及走海外倉的9810模式。服務公司：向境外公司（如香港公司）提供運營維護、店鋪管理、產品開發、設計等服務，承載運營人員，賺取服務收入。店鋪公司：各個平臺，各個站點的店鋪開設，承載產品向境外客戶銷售。香港公司：是跨境電商企業境外銷售的重要部分，收匯自由度高，能更好解決各平臺的資金歸集問題，同時還可以解決跨境企業進項無票的難題。海外公司：主要用于海外店鋪的注冊，在特定地區的銷售，也需要處理當地稅務問題。以上這些公司是否需要注冊，要看自身的企業情況。

二、跨境出口企業架構設計

下面2個圖分別展示的是跨境出口企業常見的自有工廠和純貿易公司的兩種架構設計，其架構主要包括供應鏈公司、主體公司、銷售公司、服務公司、境外香港公司等，該架構中并有非常明細的業務流與資金流走向。

境內公司（包含生產、主體、銷售、服務公司等）是跨境出口業務的最重要一部分，也是財稅合規的起點。跨境出口企業財稅合規的模式取決于境內公司的業務模式，即境內公司采購時是否可以拿到發票。境內公司采購時，可以拿到增值稅專票，則可以安排走出口退稅合規模式；境內公司采購只能拿到普票，則可以安排走出口免稅合規模式；若境內公司采購拿不到票，則可選擇香港公司采購模式或1039市場采購模式，這三種業務模式都有對應的財稅合規模式。

境外銷售主體首選是香港公司，它也是整個架構設計中非常重要的一環。對于跨境出口企業來說有三個明顯的作用：1、收匯方便、便于調節外匯額度香港是國際自由貿易港，外匯交易自由，有利于境外資金歸集調撥。這對于做出口退稅的企業來說，顯得尤為重要。2、解決境內采購無票大多數跨境出口企業采購是拿不到發票，可以采用香港公司直接采購模式，因為香港公司采購不需要發票，即可以直接跟供應商發生采購，這樣就很好解決無票問題。3、境外投資對于資金“境內轉境外”，香港公司的境內母公司ODI辦理完成后，可以在審批投資額度范圍內通過銀行外匯渠道向香港子公司出資。在整個合規架構的設計中，店鋪公司主要承擔的終端銷售的載體，為了構建店鋪矩陣、獲得更多產品曝光率以搶占市場，以及分擔平臺內因違規而封店的風險，跨境出口電商往往開立多個電商平臺賬號店鋪，形成“群店模式”。群店模式的常見運作方式是通過借用第三方信息注冊公司在電商平臺申請賬號，使得店鋪在名稱、股權以及法定代表人等方面與跨境出口電商企業本身實現隔離，店鋪仍由跨境出口電商企業自行控制、使用。

三、跨境出口企業架構搭建中貨物出口模式

一般貿易模式B2B從上面的跨境出口電商的主體股權架構中可以看出，跨境出口企業可以按照傳統外貿方式出口銷售商品，即在業務流方面，先由境內出口主體向香港子公司銷售商品，再由香港子公司出貨至海外完成最終的銷售。在貨物流方面，商品先從境內工廠/倉庫發送至香港子公司境外倉庫或香港公司指定的地點，再進行終端配送。在資金流方面，境外第三方收款平臺回款至香港公司，再由香港公司付款至國內主體。FBA海外倉模式 此種產品的銷售方式，在業務流方面，境內企業直接向海外的終端客戶銷售產品。在貨物流方面，境內企業將出口貨物通過跨境物流送達海外倉，也就是亞馬遜FBA、第三方海外倉、或者自建海外倉都包含在內。通過跨境電商平臺實現交易后從海外倉送達購買者。在資金流方面，境外店鋪平臺的銷售款，通過第三方收款平臺，直接回境內主體賬戶，再進行結匯即可。通過海外倉儲，可以提升消費者體驗（更高的商品交付、退換貨效率），獲取電商平臺政策的流量扶持，也可以將其作為海外中轉倉庫，便于中轉貿易，或者作為電商平臺官方倉的上游備貨，靈活彌補電商平臺官方倉在商品重量、體積、品類上所受的限制。香港公司直郵模式在直郵模式下，由香港公司直接向國內供應商采購，然后供應商直接發貨至香港公司倉庫，或香港公司指定地點，最終配送至消費者。即在業務流方面，商品先由香港公司完成內部采購，進而根據電商交易信息在境外完成銷售；在貨物流方面，商品從境內工廠/倉庫運輸至消費者收貨地址；在資金流方面，電商平臺結算的銷售款項可以提現至店鋪綁定的銀行卡或第三方支付工具賬號（香港公司或境外子公司名下），隨后可通過香港子公司資金“境外轉境內”的三種路徑流回境內。在架構設計的實際操作過程中，我們也要考慮自有工廠、報關模式、海外稅務、數據出境、知識產權等因素的影響。

對于跨境電商企業來說，做好架構設計，才能為財稅合規打好堅實基礎。

來源：范老師聊跨境財稅