巴西稅改帶給跨境電商行業(yè)哪些挑戰(zhàn)與機(jī)遇？（上篇）丨對(duì)話安駿物流創(chuàng)始人方軻

2023年11月20日 9:17:42 來(lái)源：跨境電商物流百曉生

作為近幾年增長(zhǎng)迅速的新興市場(chǎng)之一，巴西吸引了許多跨境行業(yè)從業(yè)者。今年以來(lái)，巴西稅改新政受到了賣(mài)家、電商平臺(tái)和物流服務(wù)商的持續(xù)關(guān)注。由于巴西的稅收政策復(fù)雜，變化頻繁，要弄清楚巴西稅改新政并不容易。對(duì)于跨境電商行業(yè)而言，巴西的稅收政策究竟做出了哪些改革，具體又有哪些變化，還需要從頭梳理。

BaiXiao

· 巴西稅改歷史及現(xiàn)狀 ·

巴西的稅收政策改革，主要是圍繞“50美金以下進(jìn)口商品免稅”相關(guān)政策的討論。

這一政策的推出要追溯到2005年。當(dāng)時(shí)巴西政府為了鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，先是出臺(tái)了100美金以下商品免稅的政策，但巴西是聯(lián)邦制政府，聯(lián)邦政府對(duì)進(jìn)口流轉(zhuǎn)稅的征稅擁有自主權(quán)，這一政策受到了很多個(gè)州的抵制，僅在郵政體系下的部分地區(qū)得以實(shí)施。

直到一個(gè)消費(fèi)者權(quán)益訴訟案例的出現(xiàn)，這項(xiàng)政策才迎來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)。一名消費(fèi)者在網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)了一個(gè)50美金以下的商品，這個(gè)包裹被海關(guān)要求征稅，引起了消費(fèi)者的不滿(mǎn)，于是該消費(fèi)者發(fā)起訴訟，與政府打行政官司，在圣保羅州和里約熱內(nèi)盧州打輸了之后，終于在巴拉那州首府庫(kù)里蒂巴勝訴，獲得免稅，由于當(dāng)時(shí)相關(guān)的法律并不完善，這起訴訟成為了當(dāng)?shù)嘏欣ǖ囊粋€(gè)案例，這意味著在庫(kù)里蒂巴法院管轄范圍內(nèi)，相同的情況都獲得免稅。基于這一法理精神，以及聯(lián)邦稅局鼓勵(lì)線上交易的相關(guān)政策，政府就推出了“50美金以下進(jìn)口包裹免稅”的政策。

但實(shí)際上這一政策在實(shí)施過(guò)程中一直都附帶著特殊條件，尤其是近四年時(shí)間里提出的特殊條件很多，其奇特程度甚至在全球范圍內(nèi)都難以見(jiàn)到，在金額、地域、派送網(wǎng)絡(luò)等各個(gè)方面都做了很多限制，比如：必須在庫(kù)里蒂巴的Ceint倉(cāng)內(nèi)完成郵政清關(guān)，用郵政來(lái)派送，而且重量必須在3公斤以下，申報(bào)金額（交易金額）必須是50美元以下，等等。

此外，這項(xiàng)政策的出臺(tái)還有一個(gè)重要背景，那就是當(dāng)時(shí)的巴西郵政一直處于虧損狀態(tài)，在盧拉任職總統(tǒng)的大概十年里，郵政都處于比較邊緣化的地位，每年虧損十幾億雷亞爾，博索納羅總統(tǒng)上臺(tái)之后，想把一些國(guó)有企業(yè)私有化，其中就包括郵政。巴西郵政是巴西最大的國(guó)有企業(yè)，員工最多，在盧拉管理期間，郵政的福利非常好，博索納羅要將郵政私有化的舉措就受到了郵政員工的抵制，不斷罷工，導(dǎo)致郵政系統(tǒng)運(yùn)行癱瘓。因此，郵政成為博索納羅國(guó)有企業(yè)私有化政策中一塊啃不下的硬骨頭。

在這個(gè)背景下，雙邊協(xié)議應(yīng)運(yùn)而生。此前，巴西的郵政業(yè)務(wù)一直是多邊協(xié)議，導(dǎo)致物流難以跟上電商發(fā)展，從多邊協(xié)議延伸到雙邊協(xié)議實(shí)際上就是一個(gè)從“郵轉(zhuǎn)郵”轉(zhuǎn)變到“商轉(zhuǎn)郵”的過(guò)程，能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)商業(yè)件的郵政清關(guān)。而提到巴西稅改，也不得不提到雙邊協(xié)議。2019年，安駿物流向巴西政府提出了開(kāi)通雙邊協(xié)議的建議，并通過(guò)雙邊協(xié)議及使用巴西郵政清關(guān)的入境網(wǎng)絡(luò)，之后逐漸引入商業(yè)包裹轉(zhuǎn)郵政清關(guān)入境的模式。由于這一新的入境清關(guān)模式開(kāi)始后跨境電商包裹持續(xù)增長(zhǎng)，引發(fā)了本地零售商對(duì)跨境電商的不滿(mǎn)，自此之后的三年時(shí)間里，每年三月關(guān)于稅改的聲音不絕于耳。

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在雙邊協(xié)議之前，處于郵政多邊協(xié)議框架下的巴西跨境電商物流貨量并不多。開(kāi)通雙邊協(xié)議之前，走小包專(zhuān)線渠道，每天的貨量為17萬(wàn)件左右，而到了現(xiàn)在，高峰期時(shí)每天的貨量已經(jīng)達(dá)到了84萬(wàn)件，增長(zhǎng)了三四倍。電商貨量如此迅猛的增長(zhǎng)，就引起了當(dāng)?shù)鼐€下零售商的抵觸，他們認(rèn)為，50美金以下進(jìn)口商品免稅的優(yōu)惠政策是不公平的。

中國(guó)商品出口到海外，可以享受出口退稅，據(jù)了解，中國(guó)產(chǎn)品出口退稅率是比較高的，達(dá)到了17%。而在進(jìn)入巴西之后，當(dāng)?shù)匾獙?duì)出口產(chǎn)品征收ICMS稅，ICMS就是流轉(zhuǎn)稅，相當(dāng)于中國(guó)的增值稅，但是中國(guó)的增值稅是國(guó)稅，巴西的流轉(zhuǎn)稅則是州稅，這意味著每個(gè)州的稅率可能是存在差異，往往是在17%~25%，為了鼓勵(lì)電商經(jīng)濟(jì)，政府最終將其統(tǒng)一為17%的優(yōu)惠稅率。

而這一政策不公平的地方就在于，17%的ICMS稅是面向巴西所有貨物進(jìn)行征收的，不僅是跨境電商貨物，海外進(jìn)口B2B貨物、本地貨物都需要繳納這項(xiàng)稅收，也就是說(shuō)，這一稅收面對(duì)的是巴西所有場(chǎng)景下的貨物。本地產(chǎn)品和跨境進(jìn)口貨物征收相同的稅率，再加上中國(guó)出口退稅和巴西的免稅政策，導(dǎo)致跨境電商產(chǎn)品擁有較大的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，而本地零售商的競(jìng)爭(zhēng)力則相對(duì)下降。

考慮到本地零售商的訴求，是否取消50美金以下進(jìn)口產(chǎn)品免稅這一政策，也令巴西政府處于長(zhǎng)期的搖擺之中。2023年6月25日，巴西推出稅改新政“合規(guī)繳稅計(jì)劃（PRC）”的第一版法案，7月21日發(fā)布了具體執(zhí)行法案，8月1日正式實(shí)施。其主要內(nèi)容為，所有包裹入境需要繳納17%的進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅（ICMS稅），但銷(xiāo)售價(jià)格在50美元以下包裹可繼續(xù)免征收60%的進(jìn)口綜合稅，售價(jià)50美元以上的包裹需加收60%的進(jìn)口綜合稅，因?yàn)槭嵌惡蟑B加收稅，售價(jià)在50美元以上的包裹實(shí)際繳稅總額為銷(xiāo)售金額的92%。

新政從頒布到實(shí)施的時(shí)間非常短，令稅局、海關(guān)、口岸以及物流電商平臺(tái)都措手不及。于是聯(lián)邦稅局提出為期約兩個(gè)月的過(guò)渡期，為了讓各方能夠在8月、9月期間行動(dòng)起來(lái)，還提高了征稅比例。在六月，進(jìn)口稅的征稅比例為10%，7月上升到20%，8月就漲到了30%~40%。實(shí)際上，現(xiàn)在也仍處于過(guò)渡期。

BaiXiao

· PRC稅改新政的本質(zhì)是什么？ ·

PRC新政強(qiáng)調(diào)的不僅是合規(guī)繳稅，更重要的是合規(guī)申報(bào)和對(duì)電商平臺(tái)的監(jiān)管。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩方面。

第一是杜絕低申報(bào)。在以往，由于巴西的銷(xiāo)售平臺(tái)、支付平臺(tái)和物流平臺(tái)之間脫節(jié)，海關(guān)難以對(duì)平臺(tái)進(jìn)價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)是否一致進(jìn)行核對(duì)。而要加入PRC，平臺(tái)在申請(qǐng)時(shí)必須將域名、網(wǎng)址、在巴西的公司、支付數(shù)據(jù)、支付公司等進(jìn)行詳細(xì)接入。此外，現(xiàn)在巴西所有的跨境支付公司都要在聯(lián)邦稅局做備案，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。所以，現(xiàn)在通過(guò)PRC能做到清查低申報(bào)的現(xiàn)象。

第二是能夠使違禁違規(guī)品“現(xiàn)形”。PRC清關(guān)過(guò)程中會(huì)涉及許多特殊名詞，再通過(guò)對(duì)平臺(tái)銷(xiāo)售產(chǎn)品與申報(bào)產(chǎn)品進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)碰等監(jiān)控方法，能夠更輕易地檢查出貨物中是否存在違禁品、違規(guī)品。

這一政策還添加了60多條改善的要點(diǎn)，只為了保障一個(gè)目的：申報(bào)必須做到合規(guī)、合法、真實(shí)。

為了達(dá)到這一目的，平臺(tái)做PRC申報(bào)時(shí)就必須做到銷(xiāo)售價(jià)格與申報(bào)價(jià)格一致，而且，申請(qǐng)PRC還必須滿(mǎn)足三個(gè)條件。

第一個(gè)條件，必須由平臺(tái)或者獨(dú)立站申請(qǐng)。在巴西申請(qǐng)PRC的主要是電商平臺(tái)，獨(dú)立站也可以，但目前申請(qǐng)的獨(dú)立站還沒(méi)有通過(guò)審批的案例，之后應(yīng)該會(huì)逐漸放開(kāi)對(duì)獨(dú)立站的批準(zhǔn)。

第二個(gè)條件，平臺(tái)必須要有本地公司或者巴西本地法人代理。作為一項(xiàng)針對(duì)跨境貨物的繳稅政策，因?yàn)槁?lián)邦稅局無(wú)法向境外公司征稅，為了保障納稅合規(guī)及獨(dú)立，申請(qǐng)PRC的跨境平臺(tái)必須要有本地公司，或者要有巴西本地的法人代理。

第三個(gè)條件，平臺(tái)必須要有對(duì)接的物流商。巴西政府規(guī)定的尾程派送只能走郵政清關(guān)和商業(yè)清關(guān)，都需要國(guó)際快遞許可證、進(jìn)口清關(guān)牌照和快遞牌照。考慮到有些平臺(tái)在境外，無(wú)法直接與郵局對(duì)接，所以平臺(tái)并不直接與郵政簽約，而是由擁有合規(guī)資質(zhì)的物流商先與郵政簽約，發(fā)布協(xié)議公告后，再與平臺(tái)進(jìn)行合作，形成層級(jí)承接。目前在巴西，有國(guó)際快遞進(jìn)口牌照的物流公司有70多家，在圣保羅大概是30多家。

BaiXiao

· 加入PRC之后，該如何繳稅？ ·

入境包裹除了要征收增值稅和進(jìn)口稅，還要在此基礎(chǔ)上征收關(guān)稅，疊加下來(lái)稅率非常高，加入PRC后的包裹，只接受發(fā)貨前的預(yù)繳稅與清關(guān)確認(rèn)后的正式扣稅模式。

發(fā)貨人需要先和郵局簽一份協(xié)議，獲得一個(gè)賬號(hào)，由于郵局并沒(méi)有建立第三方用戶(hù)系統(tǒng)，這個(gè)賬號(hào)由巴西聯(lián)邦稅局進(jìn)行監(jiān)管。在發(fā)貨之前，發(fā)貨人先向郵局進(jìn)行預(yù)申報(bào)清關(guān)與預(yù)繳稅，稅局還沒(méi)有在交易環(huán)節(jié)直接繳稅的獨(dú)立征稅系統(tǒng)，所以目前是由電商平臺(tái)直接在平臺(tái)進(jìn)行預(yù)繳稅。

預(yù)申報(bào)與預(yù)清關(guān)可以讓貨物在入境時(shí)享受便捷快速清關(guān)的綠色通關(guān)，即：貨物到達(dá)清關(guān)場(chǎng)地時(shí)，海關(guān)根據(jù)預(yù)申報(bào)情況進(jìn)行風(fēng)控評(píng)估，進(jìn)行一定比例的抽查，抽查到的包裹如果不符合要求則暫停PRC，而無(wú)異常的包裹可以直接轉(zhuǎn)稅務(wù)核驗(yàn)繳稅情況并做放行處理。

這一模式使得清關(guān)的速度加快，但仍存在兩個(gè)問(wèn)題。

第一個(gè)問(wèn)題，巴西聯(lián)邦稅局目前在機(jī)場(chǎng)地面還沒(méi)有分揀設(shè)備，需要征稅與已征稅、PRC與非PRC的包裹混在一起，就只能通過(guò)人工分揀，而要建設(shè)好充足的分揀設(shè)施，仍需要起碼一年，所以分揀這一環(huán)節(jié)的效率還有待提升。

第二個(gè)問(wèn)題，目前郵局還沒(méi)有核對(duì)被扣稅單的技術(shù)接口，所以無(wú)法對(duì)物流商與平臺(tái)或商家被扣稅稅單進(jìn)行對(duì)賬。

PRC的推出直接改變了跨境電商包裹進(jìn)入巴西后的主流繳稅清關(guān)模式，并且極大提高了清關(guān)速度和效率，使得申報(bào)更加合規(guī)，對(duì)平臺(tái)的監(jiān)管也更為嚴(yán)謹(jǐn)。但目前來(lái)看，要進(jìn)一步實(shí)施這一計(jì)劃，巴西的郵局和稅局在運(yùn)營(yíng)和技術(shù)層面上仍存在較大的改善空間。

關(guān)于巴西稅改新政帶給跨境電商行業(yè)的挑戰(zhàn)以及應(yīng)對(duì)策略，請(qǐng)關(guān)注《巴西電商稅改帶給跨境電商行業(yè)哪些挑戰(zhàn)與機(jī)遇？（下篇）丨對(duì)話安駿物流創(chuàng)始人方軻》！

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