收到了稅局的退稅函調(diào)，該如何應(yīng)對？

2024年3月28日 10:38:29 來源：跨境易稅通

大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅，為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機關(guān)會對出口企業(yè)進行稅務(wù)函調(diào)。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調(diào)主要是指申報退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務(wù)機關(guān)也會根據(jù)實際核查，進行回復，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會被函調(diào)？

在正常情況下，一個出口企業(yè)每年會被函調(diào)一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業(yè)，也有可能會多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購進商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風險出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風險級別為二級以上。

(3)出口商品一般風險級別為三級以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進一般風險商品，自首次申報之日起連續(xù)6個月內(nèi)，累計申報退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風險商品，連續(xù)6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對象。

退稅函調(diào)具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點時，稅局會讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)憑證資料，并對該資料進行審核、約談企業(yè)或?qū)嵉睾瞬閬泶_認該出口業(yè)務(wù)是否真實，對不能排除疑點的，稅局通過函調(diào)系統(tǒng)把需調(diào)查的信息發(fā)給該企業(yè)供應(yīng)商所在地稅局并讓其協(xié)助調(diào)查，供應(yīng)商稅局收到調(diào)查函后找供應(yīng)商落實并復函。

以一家外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報為例，外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該外貿(mào)企業(yè)滿足發(fā)函標準的情況，會對供貨企業(yè)發(fā)起函調(diào)，供貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準備資料，將資料提供給當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，供貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核資料后，向外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)回函，最后外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)確認回函結(jié)果。

退稅函調(diào)的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調(diào)時，先填寫好出口退稅函調(diào)信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調(diào)（具體的流程按照實際情況來操作）：

弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據(jù)；辦理好合同和貨物出庫手續(xù)；讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調(diào)工作。

直到稅務(wù)函調(diào)完成且復函結(jié)果不存在問題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務(wù)處理會直接影響出口企業(yè)的退稅進度。對于出口企業(yè)來說，花費的時間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業(yè)的真實狀況。

企業(yè)在退稅函調(diào)時需提供的材料

采購方（外貿(mào)企業(yè)）遇到退稅函調(diào)時，需準備的材料包括但不限于：箱單、發(fā)票、報關(guān)單、外銷合同、提單、場站、產(chǎn)地證、保險、美金入賬水單、貨款支付水單、增值稅發(fā)票、采購合同、進倉單、發(fā)貨單、倉庫收貨單、貨代發(fā)票、支付貨代費水單等。

供貨方在退稅函調(diào)時，需準備的材料包括但不限于：

企業(yè)存根聯(lián)發(fā)票記賬聯(lián)一份企業(yè)購銷合同一份企業(yè)出庫單，送貨單、進倉通知單一份企業(yè)記賬憑證一份企業(yè)收款憑證一份和企業(yè)收款原始憑證一份（銀行水單）運輸發(fā)票一份，（如果沒有運費發(fā)票，請寫情況說明書）企業(yè)應(yīng)收賬款一份企業(yè)庫存商品帳一份企業(yè)書面說明生產(chǎn)設(shè)備是否自有，廠房是否自有，是否自有生產(chǎn)能力，是否12個月內(nèi)有稽查補稅行為或處罰行為。

（銷售方）主管稅務(wù)機關(guān)/稽查局上述資料分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的，回函給對方主管稅務(wù)機關(guān)。

（采購方）主管稅務(wù)機關(guān)/稽查局根據(jù)回函信息，并對申報退稅企業(yè)提交的上述資料分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的通過審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，會通知企業(yè)退單。

遇上退稅函調(diào)，最常出現(xiàn)的問題是，由于工廠的不專業(yè)拖累了外貿(mào)公司的退稅。為了避免不必要的麻煩，強烈建議大家在出貨的時候保留必要的電子版留底，并做好歸檔整理的工作。

來源：跨境易稅通