熱點答疑丨特許權(quán)使用費知多少

2023年6月15日 10:31:43 來源：喜運達(dá)

近年來，隨著全球貿(mào)易的發(fā)展，我國企業(yè)向境外支付的特許權(quán)使用費的頻率越來越高。特許權(quán)使用費不僅關(guān)乎企業(yè)切身利益又涉及海關(guān)稅收，到底什么是特許權(quán)使用費又該如何申報呢，本期為您提供特許權(quán)使用費相關(guān)問題的解答。

一特許權(quán)使用費及應(yīng)稅條件介紹

Q：什么是特許權(quán)使用費？

A：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第213號，簡稱《審價辦法》），特許權(quán)使用費，是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。

Q：什么條件下特許權(quán)使用費應(yīng)稅？

A：同時符合兩個條件：

1.特許權(quán)使用費與進(jìn)口貨物相關(guān)；

2.特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

二特許權(quán)使用費申報方法介紹

根據(jù)海關(guān)總署公告2019年第58號（關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告），對于存在需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付與進(jìn)口貨物有關(guān)的應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，無論是否已包含在進(jìn)口貨物實付、應(yīng)付價格中，都應(yīng)在“與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費支付確認(rèn)”欄目填報“是”。

區(qū)別納稅義務(wù)人在貨物申報進(jìn)口時是否已支付特許權(quán)使用費，分兩種申報模式：

01在貨物申報進(jìn)口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，已支付的金額應(yīng)填報在報關(guān)單“雜費”欄目，無需填報在“總價”欄目。

如果特許權(quán)使用費已包含在進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格中，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權(quán)許可合同協(xié)議中均沒有量化分割條款的，可一并填報在“總價”欄中，無需填報在“雜費”欄目。

02在貨物申報進(jìn)口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，在原貨物進(jìn)口報關(guān)單“與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費支付確認(rèn)”欄目，選擇“是”，在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。

填報特許權(quán)使用費征稅報關(guān)單時，報關(guān)單“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)使用費后續(xù)征稅”（代碼9500），“商品名稱”欄目填報原進(jìn)口貨物名稱，“商品編碼”欄目填報原進(jìn)口貨物編碼，“法定數(shù)量”欄目填報“0.1”，“總價”欄目填報每次支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費金額，“毛重”和“凈重”欄目填報“1”。

Tips

向海關(guān)提供的隨附材料：

（1）應(yīng)稅特許權(quán)使用費涉及的原進(jìn)口貨物報關(guān)單編號。

（2）特許權(quán)使用費合同\協(xié)議、發(fā)票、特許權(quán)使用費支付憑證。

（3）企業(yè)從稅務(wù)部門獲得的代扣代繳稅款憑證。

（4）相關(guān)書面說明。

三相關(guān)問題一覽

01Q：若采用周期性支付，涉及多批次貨物進(jìn)口，應(yīng)如何申報？

A：企業(yè)若采用周期性支付可在每個周期支付后30天內(nèi)采用特許權(quán)使用費后續(xù)征稅（代碼9500）申報。

02Q：若自查發(fā)現(xiàn)存在特許權(quán)使用費未向海關(guān)申報應(yīng)怎么辦？

A：企業(yè)如果存在未報或漏報情況，應(yīng)第一時間向海關(guān)進(jìn)行主動披露，補繳相關(guān)稅款。

如果申報日期在支付日期的30天后，則從第31天起開始征收每日萬分之五的滯納金。所有已超過規(guī)定申報日期的單證，需聯(lián)系海關(guān)進(jìn)行滯納金計算，滯納金繳納完畢后再申請放行。