德國(guó)稅局要求做B2B申報(bào)！跨境B2B申報(bào)和VAT申報(bào)有什么區(qū)別？

2023年4月12日 10:51:28 來(lái)源：喜運(yùn)達(dá)

最近有很多賣家收到德國(guó)稅局郵件要求做B2B申報(bào)，并且申報(bào)內(nèi)容要求更詳細(xì)更嚴(yán)格了。錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，賣家都可能被列入稅務(wù)稽查的名單中。今天來(lái)講講跨境B2B申報(bào)中常被忽略的ZM申報(bào)，到底什么是ZM申報(bào)？什么情況下做？ZM申報(bào)需要額外繳稅嗎？小O下文為你一一解答。

一、德國(guó)站常見(jiàn)的稅號(hào)申報(bào)形式

VAT稅號(hào)分為本土稅號(hào)和歐盟稅號(hào)，本土稅號(hào)一般用做B2C的訂單申報(bào)，歐盟稅號(hào)一般用做B2B交易的申報(bào)。德國(guó)站賣家根據(jù)銷售情況對(duì)應(yīng)會(huì)有這個(gè)兩種申報(bào)：

1. VAT申報(bào)

Umsatzsteuer-Voranmeldung，有德國(guó)本土稅號(hào)的賣家都要做；德國(guó)增值稅號(hào)俗稱本土稅號(hào)，該稅號(hào)以16開(kāi)頭的純10位數(shù)字，簡(jiǎn)稱16稅號(hào)。如果你有收到這個(gè)稅號(hào)說(shuō)明你進(jìn)入了德國(guó)日常增值稅申報(bào)的稅務(wù)階段。

2. ZM申報(bào)

德語(yǔ)全稱Zusammenfassende MeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC Sales List，EC銷售清單），有歐盟跨國(guó)B2B銷售的賣家就一定要做。

如果賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時(shí)，以上這兩份申報(bào)都是必須遞交的。

如果二者周期一致，賣家提交了VAT申報(bào)后必須提交B2B申報(bào)。若周期不一致，則按照各自的申報(bào)周期提交申報(bào)。在申報(bào)截止日期前沒(méi)有提交申報(bào)會(huì)怎樣？賣家可能會(huì)有罰金和滯納金。（VAT申報(bào)和B2B申報(bào)，都有各自的申報(bào)周期截止日）

二、如何理解德國(guó)ZM申報(bào)？

ZM申報(bào)也可以理解為“歐盟國(guó)家之間跨國(guó)B2B免稅申報(bào)”。因?yàn)榈聡?guó)有規(guī)定賣家跨國(guó)B2B交易的必須在發(fā)貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)，即ZM申報(bào)。這部分申報(bào)不會(huì)產(chǎn)生稅金，無(wú)需繳納增值稅，僅作為合規(guī)申報(bào)的必要環(huán)節(jié)。目前站點(diǎn)也正嚴(yán)查這部分交易。

歐盟國(guó)家之間跨國(guó)B2B交易舉例：開(kāi)通亞馬遜企業(yè)購(gòu)的賣家，將德國(guó)FBA倉(cāng)庫(kù)的貨發(fā)給歐盟其他國(guó)家的企業(yè)客戶。這筆交易是免稅的。

VAT申報(bào)和ZM申報(bào)區(qū)別：

1）VAT申報(bào)是日常增值稅申報(bào)，ZM申報(bào)是歐盟境內(nèi)貨物移倉(cāng)及B2B銷售的申報(bào)；

2）申報(bào)周期可以一致也可以不同，理論上無(wú)所謂先后；

3）VAT申報(bào)中41項(xiàng)=ZM總和；

4）ZM申報(bào)更改，對(duì)應(yīng)的VAT申報(bào)也要更改；

5）按當(dāng)前系統(tǒng)的規(guī)定，VAT和B2B申報(bào)都需要在每個(gè)月10日前通過(guò)系統(tǒng)提交。

三、ZM申報(bào)需要額外繳稅嗎？

根據(jù)2020年1月1日的規(guī)定，ZM申報(bào)屬于歐盟之間B2B跨境免稅申報(bào)，賣家只用申報(bào)跨境總額，無(wú)需額外繳納稅金。以下是歐稅通為賣家提交的ZM申報(bào)回執(zhí)示例：

（歐稅通德國(guó)ZM申報(bào)回執(zhí)）

四、什么情況下需要做ZM申報(bào)？

前面提到的，買貨人是擁有一個(gè)歐盟稅號(hào)的企業(yè)，跨境賣家的商品從一個(gè)歐盟國(guó)家送到在另一個(gè)歐盟國(guó)家的企業(yè)買家（跨越了歐盟內(nèi)部國(guó)境），這是歐盟間B2B交易。亞馬遜賣家也可以根據(jù)VAT Transaction Report來(lái)判定，如果訂單發(fā)貨國(guó)和到貨國(guó)分別是兩個(gè)不同的歐盟國(guó)，那么就是一個(gè)歐盟內(nèi)部的跨境交易，這個(gè)時(shí)候需要做ZM申報(bào)。

1. ZM申報(bào)時(shí)間

B2B申報(bào)周期（包括ZM申報(bào)周期）和VAT申報(bào)周期都是由稅局決定，賣家可以按照歐稅通系統(tǒng)展示的周期做申報(bào)。稅局評(píng)定B2B申報(bào)周期的條件：

月報(bào)：本月B2B申報(bào)金額大于5萬(wàn)歐

季報(bào)：本季度或下季度B2B申報(bào)金額均小于5萬(wàn)歐

年報(bào)：全年且下一年不超過(guò)20萬(wàn)歐或者本季度且下季度均不超過(guò)1.5萬(wàn)歐

2. 對(duì)賣家來(lái)說(shuō)，ZM申報(bào)的內(nèi)容如下

1）歐盟內(nèi)跨境B2B銷售，即從德國(guó)賣出的真實(shí)B2B銷售

2）倉(cāng)儲(chǔ)中轉(zhuǎn)FC-Trasnsfer，即賣家在德國(guó)倉(cāng)庫(kù)的貨物通過(guò)亞馬遜的倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議自動(dòng)中轉(zhuǎn)到其他歐盟成員國(guó)的倉(cāng)庫(kù)

五、不做ZM申報(bào)會(huì)有哪些稅務(wù)隱患？

如果沒(méi)有做好ZM申報(bào)會(huì)很容易引發(fā)引發(fā)稅務(wù)調(diào)查甚至罰款：

1. 延遲zm申報(bào)罰款為最多1%的總申報(bào)金額，最高罰款為2.500歐元

2. 逃避申報(bào)義務(wù)，最高罰款25.000歐元