淺談香港薪俸稅，所有香港公司都會忽略的風險！

2023年3月24日 16:27:12 來源：喜運達

眾所周知，香港是一個稅種少、稅率低的自由貿易港，一直是國內企業開拓海外藍圖的跳板。在香港經營一家公司主要繳納兩種稅：利得稅和薪俸稅。由于許多內地企業也主都是采取離岸經營的模式，并未在香港聘請雇員，因此與公司利得稅不同的是，薪俸稅是香港公司非常容易忽略的話題，雇主和雇員都有申報義務，但常常為了省事都選擇進行零申報，這樣的做法其實是錯誤的！

香港的稅收體系不同于內地，在香港沒有個人所得稅，而是被稱為薪俸稅（Salaries Tax），是指個人在香港產生或得自香港的職位收入而需繳納的稅費，如獲得的薪金、工資、傭金、花紅、退休金等都需要繳納薪俸稅。所以本篇文章，小卓就來談談到底什么是薪俸稅，應當如何合規處理申報納稅。

1、什么是薪俸稅？

按《香港法例》第112章，《稅務條例》第8條，薪俸稅的征收是根據每個納稅年度內的應課稅入息計算。個人有因任何職位、受雇工作或退休金，而獲得于香港產生或來源于香港的收入，均需要在香港繳納薪俸稅。該收益包括董事收取的董事酬金、雇員收取的薪金、工資、傭金、花紅及額外賞賜和退休個人所收取的退休金，均須課稅。雇員的其他福利也可能需要在香港繳納薪俸稅，例如：獲雇主提供住所時，住所“租金價值”將被計入雇員的應評稅收入內。

薪俸稅與利得稅一樣，采用地域來源征稅原則。根據香港薪俸稅規定，薪俸稅是以應稅收益所有人為納稅人。納稅人的居住地點、住所或其公民身份，與其薪俸稅責任無關。非居民納稅人薪俸稅的征稅范圍、稅率及計稅方法等與居民納稅人一致。個人是否屬于香港居民納稅人不作為是否征收香港薪俸稅的唯一判斷標準。

2、征稅范圍

薪俸稅的征收是根據個人于相關納稅年度內的受雇收入計算。以下兩種收益，為薪俸稅相關的應稅收入：

因任何職位、受雇工作而于香港產生或來源于香港的收入；從香港企業或公司獲得的退休金收入。

與其他香港稅制的基本征收范圍一樣，只有以上收入是“于香港產生或來源于香港”，才需要在香港申報繳納薪俸稅。

1、香港雇傭合同

如個人受雇于香港公司，其從受雇工作中取得的收入需要申報繳納薪俸稅。

①僅在香港以外的地區工作

如所有雇傭服務在一個納稅年度內都在香港以外的地區履行，該受雇工作的收入可以申請全部豁免繳納薪俸稅。

在決定一切服務是否在香港以外地方提供時，個人如在有關納稅年度（即當年4月1日至次年3月31日）內到訪香港總共不超過60天，無論在逗留香港期間內是否工作，該受雇工作的收入（如有）可以視為“境外收入”并申請全部豁免繳稅。

②在香港和香港以外的地區均有職務或工作

如個人在香港以外的地區履行部分雇傭服務而獲得收入，而該收入已在當地繳納性質與香港薪俸稅類似的稅款，個人可就該已繳納當地稅款的收入部分申請豁免征收香港薪俸稅（即根據《稅務條例》第8（1A）（c）條申請收入豁免）。

然而，新修訂的《稅務條例》規定自2018/19應稅年度起，上述根據第8（1A）（c）條申請收入豁免將不適用于香港稅務居民在已與香港簽訂全面性避免雙重課稅協議或安排的地區（即“有安排地區”）履行雇傭服務所取得的收入。若納稅人為香港稅務居民并在“有安排地區”履行雇傭服務而取得收入，該納稅人可以根據《稅務條例》第50條就該收入而繳納的當地稅款申請稅收抵免。

在申請收入豁免或稅收抵免時，納稅人需要提供當地的完稅證明。

2、非香港雇傭合同

對于非香港雇傭合同，個人在香港提供服務所取得的收入需要繳納香港薪俸稅，在香港以外地區提供服務所取得的收入可豁免征稅。獲得豁免征稅的收入，通常是按在香港以外的地方停留的天數計算。另外，如個人在有關納稅年度（即當年4月1日至次年3月31日）內到訪香港總共不超過60天，期間即使在香港工作，該受雇工作的收入可以申請全部豁免繳稅。

3、如何判定是否香港雇傭合同

來源于香港的受雇收入，既包括來源于香港雇傭合同的收入，也包括來源于非香港雇傭合同但因在香港工作而取得的受雇收入。一般情況下，如果以下三個因素同時存在,香港稅務局會接納該雇傭合同為非香港雇傭合同，但香港稅務局保留針對個案考慮其他因素的權力：

? 雇傭合同洽談，訂立和執行的地點不在香港；

? 雇主并非香港稅務居民企業；

? 薪金不在香港支付。

欠缺以上任何一個因素，該合同大多數會被視為香港雇傭合同。

3、納稅條件

綜上所述，納稅人在香港應繳薪俸稅的情況大致有如下幾種：

??如果個人是在香港受雇,則無論其是在什么地方工作，所取得的收入均視為于香港產生或來源于香港的收入而需要繳納薪俸稅。如果你作為香港公司的董事，無論你在課稅年度內在香港停留多長時間，在該職位所獲得的的收入全部都需要繳薪俸稅，而且不能申請稅務豁免。

??如果其不是在香港受雇，則屬于在香港工作的所得需要繳納香港薪俸稅。如果你在香港本地工作，即使有部分職務是在香港以外的地方執行，所取得的全部收入，都需要繳薪俸稅。但可以在某些情況下按年申請將收入豁免征稅或者申請稅務寬免。

??如果其完全在香港以外的地區工作（政府人員、海員及航空人員除外），則不論是否在香港受雇，相關收入均可申請全額豁免繳納薪俸稅。

? 如果任何人在任何納稅年度于香港到訪停留不超過60天（“到訪香港”指短暫或臨時停留。通常情況下，如果個人的工作基地是在香港以外的地區，或香港居民的工作基地已經轉至香港以外的地區以及必須長駐外地提供服務，則其偶爾停留香港就一般會被視作“到訪香港”），則可不計算在該段時間提供的服務，判斷其為在香港境外提供“所有服務”。如果你的受雇工作來源地是在香港之外，比如被海外公司派到香港工作，那么稅局會根據你在該稅務年度，在香港逗留的天數來計算薪俸稅。

4、稅率及申報方式

薪俸稅標準稅率是15%（高收入個人），2018/2017年度單身人士基本免稅額為132,000港元。薪俸稅的繳稅年度是每年的4月1日到第二年的3月31日。例如2020/21的課稅年度是由2020 年4月1日起至2021年3月31日止。

一般來說，稅局在每年5月的第一個工作日會向納稅人發出薪俸稅表，在收到稅表的一個月內，需要填寫并交回給稅局。在交給稅局之后的3個月內會收到繳稅通知書，收到后在期限前繳稅。

如果納稅人是第一次繳稅，納稅人的雇主需要在上班后的3個月內通知稅局，把應繳納的薪俸稅通知稅局，遞交IR56E表格。稅局收到表格后，稅務系統會先建立納稅人個人的稅務檔案后，在5個月內會給下發薪俸稅表，收到薪俸稅表后，需填寫交回給稅局。

一般情況下評稅通知會要求納稅人分別在下一個納稅年度的一月至三月期間分兩筆支付薪俸稅（內地個人所得稅，雇主需要在發放工資時為員工代扣代繳個人所得稅）。同時，一般情況下，在每年評稅期間香港稅務局還會根據上個納稅年度的應稅收入估算并收取下一個年度的暫繳薪俸稅。

因此，納稅人在香港首次繳納薪俸稅時，應繳納稅款金額約為年度稅負的兩倍，這可能給不少納稅人帶來一定的現金流壓力。但自第二年應稅年度起，由于當年稅款（大部分）已在上一個納稅年度暫繳，繳付稅款對納稅人的現金流影響也就相應減少。

5、合規處理辦法

所以不管有沒有在香港實際辦公，只要香港公司聘請了雇員，就需要合規申報薪俸稅，且雇主和雇員都有申報義務，如未如實申報，即屬違法，將引致重罰。

薪俸稅的申報與利得稅申報一樣，是一項復雜且極具專業性的工作。薪俸稅有許多稅務寬減的項目可以進行抵扣，視實際情況的不同起征點也不一樣，而且還有很多情況可以申請部分或全部的稅務豁免，因此沒有一定專業基礎，在申報時很容易出現漏繳或多繳等情況，最終造成不必要的麻煩。因此建議大家在申報之前，先咨詢專業的香港稅務代理協助處理，切勿盲目直接“零申報”或其他不合規處理。

近些年來香港政府對于商事主體加大力度監督，稅局也將對在冊的公司開啟新一輪的稅務稽查，薪俸稅作為香港公司的主要稅種，必將成為政府關注的重點目標之一。

來源：喜運達