過去一年來，有三四家跨境電商企業申請上市，獲得交易所通過；交易所的審核涉及方方面面，我們摘選12項基本會關注的審核點。如果你未來也有上市的目標，以下12點，你需要提前知曉，并在日常工作中注意。

01關于收入變動、銷售定價、銷售真實性

• 關注關于收入變動,收入變動趨勢及幅度與跨境電商行業狀況、同行業可比公司收入變動趨勢及幅度是否相符，收入增長的可持續性;

• 關注銷售定價的方法，同類產品在不同平臺的價格差異情況，是否違反平臺相關規定;

• 關注銷售真實性的核查方法，核查比例，是否就跨境電商的主要特點進行針對性設計核查方法。

02關于店鋪及客戶

• 關注各平臺前十大店鋪名稱、銷售金額、訂單數量、平均訂單價格、顧客數量、客單價，十大店鋪變動的原因，退款情況；

• 關注單筆訂單前十名用戶的基本情況，下單時間及其合理性、大額消費行為的合理性、是否符合相關客戶特征，是否實現最終銷售（如為經銷客戶）、同一用戶的收貨地址是否相同、不同用戶是否向同一地址發貨，相關用戶是否與發行人存在關聯關系。

03關于毛利率

• 關注報告期各平臺、各品類毛利率的波動情況及原因、各平臺毛利率的差異情況及原因，與同行比毛利率差異的合理性，毛利率的變動趨勢是否與行業一致。

04關于期間費用

• 關注費用波動的合理性，與同行其他賣家、市場、公司業務的變動趨勢是否一致；
  

• 關注費用入賬的完整性，是否有體外支付費用的情形，薪酬水平是否低于平均薪酬。

05關于存貨

• 關注在途物資的真性性，期后的入庫及銷售情況；
  

• 關注存貨相關的內控制度，存貨是否賬實相符，存貨的盤點情況；
  

• 關注存貨的變動情況及變動原因，庫齡情況，存貨跌價的計提方法是否恰當，跌價準備計提是否充分；

• 關注成本核算的準確性，退貨的會計處理，潛在退貨量的預估。
  

06關于報關

• 關注報關的流程及主體，報關是否符合目的地的法律規定，一般需要境外律師出具法律意見書。

07關于vat/銷售稅等間接稅

• 關注是否少繳，要求進行框算分析以確定是否少繳及少繳對報表的影響；
  

• 關注少繳可能涉及的罰款情況及補稅承擔；（通常大股東承諾）

08關于關聯交易

• 關注關聯交易定價的合理性、轉移定價的方法及各公司利潤的留存情況，關聯交易是否公充及滿足稅務的要求，是否需要補繳及補繳測算。

09資金核查

• 除核查發生人及子公司的大額流水外，核查發行人實際控制人、董事、監事、高級管理人員、其他核心人員、財務經理和出納等關鍵財務崗位人員的流水；
  

• 關注發行人與控股股東、實際控制人、董事、監事、高管、關鍵崗位人員等是否存在異常大額資金往來；
  

• 關注控股股東、實際控制人、董事、監事、高管、關鍵崗位人員與發行人關聯方、客戶、供應商是否存在異常大額資金往來；
  

• 關注相關賬戶的完整性。

10利潤的波動情況及業績

• 關注發行人收入和利潤變動趨勢是否與同行業可比公司存在顯著差異、是否符合行業特征及趨勢；若存在下滑，結合市場規模、跨境電商行業競爭態勢等因素，說明下滑是否為持續性趨勢、說明發行人經營業績的持續性。

11關于多賬號開店的合規性

• 關注第三方店鋪歸屬于發行人的情形下，是否違反平臺關于開立店鋪的規定、以及如果違反規定未來被追溯處罰的風險，是否對發行上市構成障礙。

12關于郵政小包業務

• 關注小包模式下，發行人涉及的內部職能主體、貨物、資金流轉情況，各職能主體在海關、稅收（增值稅、所得稅）、外匯方面的合規性。

來源：喜運達

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