日本關稅詳解

2022年9月8日 15:52:39 來源：喜運達

1. 什么是關稅？

　關稅歷史上是從古代城市國家的收費開始的，并且經歷了內部關稅和邊境關稅之類的過渡，但如今，它們通常被定義為“對進口商品征收的稅”。

2. 關稅稅率類型

　日本憲法第84條規定了稅法。這意味著必須由法律或法律條件規定重要的稅務事項，例如稅種，納稅人和稅率。因此，關稅稅率是根據國會通過的立法確定的，但也可能基于國會批準的條約來確定的。
　另外，在關稅方面，由于有必要對海內外環境的變化迅速作出反應，因此有一種法律規定了一定條件，并在適用范圍內根據政府法令變更了關稅稅率的制度。有緊急收費系統就是一個例子。
　日本的關稅稅率大致可分為法律規定的稅率和條約規定的稅率。

（一）法律規定的稅率

　法律規定的稅率稱為國家稅率。在日本，國家關稅稅率由兩項法律決定：《關稅稅率法》和《海關臨時措施法》。《關稅稅則法》規定了基本稅率（基本稅率），只要情況不發生變化，該稅率將長期適用。截至2013年4月，稅率設定為7,254。另一方面，《稅收暫行辦法法》規定，在基本稅率暫時有困難的情況下，在一定時期內適用的暫定稅率（暫定稅率）代替基本稅率。優先適用于基本稅率。截至2013年4月，稅率已設定為433。
　此外，《稅收暫行辦法法》規定了適用于從發展中國家和地區進口的商品的稅率（優惠稅率）。優惠稅率是適用于經濟正在發展，希望提供優惠關稅并且日本認為適當的國家/地區的稅率。作為例外，最優惠國待遇，有效稅率（它被設置高于全國稅率（不包括優惠稅率較低），并約定稅率（以較低者為準）。優惠稅率由滿足應用原產地條件。

（2）根據《公約》確定的稅率

　根據《 WTO協定》，承諾不對WTO成員國/地區（特許權）征收高于一定稅率的稅率稱為協定稅率（也稱為WTO特許權稅率）。如果該稅率低于稅率，則它同樣適用于所有WTO成員國/地區的產品。最初，協定稅率僅適用于WTO成員國/地區，但即使在非WTO成員國中，協定稅率也被視為雙邊條約（不包括自由貿易協定）中最受青睞的國家，例如《貿易和航行條約》。對于承諾的國家，稅率適用于WTO成員國/地區。（注1）
在除協定稅率外，僅對已簽署EPA（經濟伙伴關系協定）的伙伴國家的產品征收稅率，這是最惠國待遇的例外。EPA規定稅率低于最惠國待遇的有效稅率。通過滿足原產地條件，稅率將優先于國家稅率和商定的稅率應用。迄今為止，日本與之簽訂了持久授權書的伙伴國家是新加坡，墨西哥，馬來西亞，智利，泰國，印度尼西亞，文萊，東盟（注2），菲律賓，瑞士，越南，印度，秘魯，澳大利亞和蒙古。
（注1）即使在非WTO成員國/地區尚未與日本締結雙邊條約的國家/地區中，也按照與最惠國待遇相似的方式對待日本的國家/地區互惠，協定稅率可考慮與國家/地區的外交關系（福利關稅制度）。

3. 關稅表

　日本的關稅稅率在關稅稅率法等另外的表中規定，該表稱為“關稅稅率表”。

有效關稅表

（1）海關合作委員會項目清單

　如果關稅制度因國家而異并且很復雜，那么它往往會成為國際貿易的障礙。因此，在20世紀初，歐洲出現了一場運動，以簡化這一過程并統一國家。1952年，海關合作委員會（CCC =現在的WCO）成立，其總部設在比利時布魯塞爾。。海關合作理事會項目清單（CCCN）由CCC創建，并于1959年作為“《關稅表上貨物分類項目清單公約》（項目清單公約）”生效。

（2）國際標準產品分類（HS）

　為了應對CCCN創建后貿易結構的變化和科學技術的進步，并實現產品類別的真正國際統一，包括未采用CCCN的美國和加拿大，新的項目表取代CCCN HS被開發為。該標準于1983年被采納為“產品名稱和分類統一制度國際公約（HS公約）”，并于1988年1月生效。HS的配置涵蓋了所有需要國際貿易的商品，并且是最小的分類單位是由稱為數字的六位數數字表示的項目，由5,052組成。這些內容分為21個部分，分別為97、1,220。

（3）日本關稅稅率表

　日本在關稅稅率表中采用了CCCN，直到1987年，但是隨著HS公約的生效，對關稅稅率表進行了修訂以符合HS，并且該修訂的關稅自1988年1月1日起生效。。
日本海關關稅表的六位數分類總計為5,051，并且不采用自愿采用的電能。（由于日本不進口或出口電能，因此不再需要此問題。）但是，在西方國家，進出口電能并不少見。）此外，每個問題都有必要進行細分。
　根據HS公約，除關稅表外，進出口統計項目表也符合HS，因此日本已完全修改了進出口統計項目表，并于同年1月1日起符合HS 。使用統計資料表。

4. 關稅表

（1）免稅品

　關稅表設置了所有進口產品的稅率，其中有些是免稅的。
　根據關稅稅率法，該免稅產品約為總稅率的35％。
　主要的免稅產品包括鐵礦石，羊毛，棉花，膠卷，橡膠輪胎和機械。

（2）稅率形式

　以進口商品的價格或數量為應稅標準征收關稅，以價格為應稅標準的關稅稱為“價值稅”，以數量為應稅標準的關稅稱為“使用稅”。”。

A. 估價稅

日本最常見的關稅稅率形式是增值稅。有一些優點，例如，與進口商品的價格成比例地征收關稅，并且海關價值能夠隨著進口商品的價格波動而適應通貨膨脹，但是很難掌握進口商品的適當價格。此外，進口商品的價格越低，關稅金額越低，保護國內產業的功能就越弱。

B. 即付即用稅

即用即付稅根據進口貨物的數量，體積，重量等征收關稅，進口貨物的水平不影響關稅稅率。即用即付稅的優點是可以輕松計算稅額，但缺點是當價格波動時會造成負擔失衡。

C. 混合稅

估值稅和即付即用稅的組合稱為混合稅。這包括按需使用稅（選擇稅）和按需使用稅（合并稅）。
　選擇稅確定同一商品的基于價值的稅和基于計量的稅，并征收較高的稅（對某些商品征收較低的稅）。當應稅價格較高時，將應用增值稅，而在低價值情況下，將使用即付即用稅。目前，它適用于羊毛織物，蛋黃，魚油，鉛合金塊等。復合稅適用于按使用量繳納的稅和即用即付稅，以及隨著進口商品價格的上漲，自用稅降低了稅率。目前應用于一些乳制品。另外，某些棉織物要征收選擇性稅，這是增值稅和綜合稅的結合。
（選擇稅）

（綜合稅）

（3）特殊形式的關稅

A. 差別關稅

當進口商品的價格較低時，將進口商品的價格與一定價格水平之間的差額作為關稅，而當進口商品的價格較高時，則應用免稅或低稅率。消費者與國內消費者之間的平衡。

B. 滑價

目前，對于洋蔥，銅塊，鉛塊等國際市場形勢動蕩的商品，如果進口商品的價格下跌，將征收適當的關稅，而如果進口商品的價格上漲，則將征收關稅。免稅。為了平衡國內生產者和國內消費者，建立了一個制度。該關稅通常稱為滑動關稅，因為它有一部分（滑動部分），隨著進口商品價格在免稅區附近增加，關稅金額會降低。

C. 季節性職責

季節性關稅是根據進口時間而變化的關稅。
季節性關稅的目的是通過在國內產品營業額出現季節性偏差的時期對與之競爭的進口產品征收高關稅來保護國內產品。通過征收低關稅來回應消費者需求。目前適用于香蕉，橘子等。

D. 海關配額制度

關稅配額制度僅對一定數量的進口產品施加免稅或低稅率（主要稅率）的關稅，同時確保向消費者提供廉價的進口商品，而超出此數量的進口則適用于該制度。通過采用較高稅率（二級稅率）的關稅來保護國內生產者。
　采取這一制度作為過渡措施，以減輕1963年貿易自由化期間對國內工業的突然影響，并順利建立自由化，只允許一定數量的進口。與進口數量限制相比，差異很大，即使超過一定數量也可以以二級稅率進口。原則上，WTO禁止數量限制，但在不歧視某些國家的條件下允許實行關稅配額制度。
　截至2013財年，關稅配額制度適用于根據烏拉圭回合協議征稅的20種商品，例如天然奶酪，皮革，皮鞋，雜豆和魔芋。）數量由內閣訂單規定。

（4）特殊關稅

　特殊關稅是世貿組織協定中承認的規則，通常是對關稅征收的關稅，這些關稅是在特殊情況下（例如不公平貿易交易或進口快速增長）暫時減輕該行業的關稅的。其他關稅，例如不公平銷售稅，反補貼稅，報復稅和緊急關稅（保障措施）。此外，根據每個經濟伙伴關系協定都有一項雙邊保障措施。
　從維護和加強世界貿易組織的多邊貿易體系的角度來看，重要的是適當使用這種特殊的關稅制度，同時避免濫用和濫用制度。

特殊關稅制度

（5）海關免稅退還和退款

　通常，除非免稅，否則進口貨物應按有效稅率繳納關稅。
　但是，如果進口貨物符合某些條件，則全部或部分關稅將免稅（免稅或減稅）。此外，還有一種用于退還全部或部分已付關稅的貨物滿足某些條件（退稅）的系統。此外，還有類似于退稅的海關退稅系統。
　關稅減免/退稅稅收和退稅是根據稅法的原則制定的，但是法律的基礎是必要的，但其中大多數是在《海關關稅法》和《海關臨時措施法》中。這些系統是根據與日本經濟，社會，教育等相關的政策要求和國際慣例建立的，但讓我簡要解釋一下主要系統。

[減少與生活有關的商品的稅收]
當主要食品（例如大米和小麥）的進口價格高于國內價格，以及當國內價格和價格波動較大的豬肉的進口價格都很高時，該系統將暫時降低或免征關稅。此外，當進口價格大幅上漲時，迫切需要其他與國民生活息息相關的物品，例如食物和衣物，以穩定國民生活，這可能會損害國內產業。您也可以在沒有的時候降低或免除關稅。這些措施旨在穩定消費者價格。