01

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01
轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要繳納個(gè)人所得稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益等，是要按規(guī)定繳納稅款的。

02
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的收益吧？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包含違約金、補(bǔ)償金、訂金、賠償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，并且按照合同約定，在滿(mǎn)足確定性條件后取得的各種形式和名目的后續(xù)收入，都應(yīng)該當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

03
問(wèn)題2那么多都要計(jì)稅，那我是不是可以把股權(quán)價(jià)格定低一點(diǎn)？

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，到時(shí)不僅要補(bǔ)繳稅款，還有罰款和滯納金。

具體政策

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

04
如果存在一些特殊情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確比較低怎么辦？

（一）能出具有限文件、證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生成經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶，父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

（三）相關(guān)關(guān)法律、政府文件或者企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合同性的其他合理情形。

05
我知道哪些收入屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入了，要繳納多少個(gè)人所得稅呢?

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

具體的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

06
應(yīng)該何時(shí)完成納稅申報(bào)呢?

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)該在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后次月15日內(nèi)，向被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

AMZCFO  案 例  

2018年，小李、小楊兩人投資成立天天開(kāi)心有限責(zé)任公司，成立時(shí)約定雙方各出資300萬(wàn)元各占50%股權(quán)，其中小李實(shí)際出資40萬(wàn)元，認(rèn)繳260萬(wàn)元；小楊實(shí)際出資60萬(wàn)元，認(rèn)繳240萬(wàn)元。

二人認(rèn)繳資金一直沒(méi)有到位。

2020年7月，小李轉(zhuǎn)讓其持有的全部公司股份。

天天開(kāi)心公司6月份財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，實(shí)收資本100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。

約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格50萬(wàn)元。

解 析

首先需要判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否低于股權(quán)凈資產(chǎn)份額。

本案例中不涉及土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的情形。

以?xún)糍Y產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)。

凈資產(chǎn)=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)+盈余公積=100+10+40=150萬(wàn)元

在出資不足的情況下，股東小李對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額=（公司總凈資產(chǎn)-全部實(shí)收資本）×認(rèn)繳比例+股東出資=（150-100）×50%＋40=65萬(wàn)元

50萬(wàn)元小于65萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，按65萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。

小李應(yīng)納個(gè)人所得稅=（65-40）×20%=5萬(wàn)元

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政策依據(jù)

1.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第二條、第六條、第九條、第十三條等（2018年8月31日 中華人民共和國(guó)主席令 第九號(hào)）；

2.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條、第十七條等（2018年12月18日 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）；

3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)（2000）60號(hào)）；

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函（2005）130號(hào)）；

5.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅（2005〕103號(hào)）；

6.國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函〔2006）866號(hào)）；

7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)）；

8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)，全文廢止）；

9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第11號(hào)）；

10.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）；

11.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅（2015）41號(hào)）；

12.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）；

13.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）；

14.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)）。

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