關于新加坡稅收，雙重征稅協定是促進對新加坡企業及其外國合作伙伴公平和平等稅收待遇的關鍵因素。這些稅收協定也證明了新加坡是世界上一個突出的促進增長的生態系統。

本文將為您提供一些新加坡避免雙重征稅協定的基本要素。

1. 為什么新加坡批準雙重征稅協定？

新加坡認為，雙重征稅對其自身的經濟地位和世界貿易構成巨大障礙。因此，為了加強這個城市國家作為國際商業主要促進者的地位，已經采取了一些措施來消除這一不公平的稅收問題。

迄今為止，新加坡已與印度、澳大利亞和印度尼西亞等 80 多個國家簽訂了避免雙重征稅 (DTA) 協議。因此，您的企業被兩個司法管轄區對同一收入來源征稅的機會非常渺茫。除非您與與新加坡不一致的國家開展業務。在這種情況下，您可以通過單方面的稅收抵免來申請減免。

盡管如此，新加坡政府仍在努力與這些不情愿的國家達成協議，以進一步擴大其避免 DTA 的網絡。所以也許有一天他們可以設法徹底擺脫這個城邦的雙重征稅。

2. 新加坡雙重征稅協定 (DTA) 有哪些類型？

新加坡通常會批準兩種類型的 DTA：全面協議和有限協議。

綜合協議：它們考慮到所有類型的收入。

有限協議：它們僅限于來自航運和/或空運的收入

3. 誰可以利用新加坡的雙重征稅協定？

一般來說，DTA 將涵蓋符合條件的居民和某些類型的收入，下文將對此進行說明。

涵蓋的人員

如果您是締約國之一的居民，您將被歸類為受保人。根據新加坡所得稅法，只有符合條件的居民才能從申請 DTA 中獲益。

涵蓋的稅款

以下是典型 DTA 協議涵蓋的主要收入類型列表：

-不動產收入
-商業利潤
-海運和空運
-關聯企業
-股息
-技術服務的特許權使用費和費用
-資本收益
-獨立的個人服務
-相關個人服務
-養老金
-政府服務
-其他的收入

4、如何確定居住地和常設機構？

如果您是合格的居民或您的常設機構可以滿足某些條件，您可以利用 DTA。

居留身份

如果根據各自的國內規則，您在兩個締約管轄區均被視為稅務居民，則 DTA 將應用稱為“平局規則”的規則來幫助您確定您的稅收居民身份。

如果您符合個人資格，根據 IRAS，此規則將按以下優先順序適用：

-個人在哪個司法管轄區擁有可供他使用的永久住所；
-個人的個人和經濟關系更接近哪個司法管轄區；
-個人在哪個司法管轄區有慣常居所；
-屬于哪個司法管轄區的個人是國民

如果您已采用上述規則確定您的稅務居民身份但無濟于事，則責任當局將共同解決您的問題。

對于非個人（例如合伙企業、有限責任合伙企業），只要他們在進行有效管理的司法管轄區經營，他們就有可能被視為居民。“有效管理”是指對特定業務的日常運營至關重要的戰略事項。

常設機構

貴公司的常設機構是其全部或部分經營和業務活動的所在地。這些場所可以是有效管理的場所，也可以是您公司的分支機構、辦公室、工廠等。該術語主要用于確定非居民公司營業利潤的征稅權。

此外，一個地方是否被視為常設機構取決于開展某些活動的程度，其中包括：

-超過規定期限的建筑工地或者建筑、裝配、安裝工程；
-與建筑工地或建筑、裝配或安裝工程有關的持續超過規定期限的監督活動；
-企業通過其員工提供的持續超過一定期限的服務（包括咨詢服務）；
-擁有并習慣性行使代表企業談判和簽訂合同的一般權力的依賴代理人（即非獨立代理人）的存在。

5. 一個國家對不同類型收入的征稅權是什么？

正如我們上面提到的，有十幾種收入可以從 DTA 中受益。

來自不動產的收入由兩個司法管轄區雙重征稅。如果您出租房地產，您可能會同時被來源國（即您的房地產所在的位置）和居住國（即您的居住地）征稅。但是，您將獲得在來源國繳納的稅款的抵免。

商業利潤不會在來源司法管轄區征稅，前提是它們不是從那里的常設機構產生的。直接從您的常設機構產生的，在達到應納稅所得額時，可以扣除一定數額的歸屬于常設機構的費用。

航空公司或航運利潤通常全部或部分免稅。如果您在給定的締約國有權獲得 100% 的免稅，請您假設他們將僅在您的居住國納稅

股息收入將在您的居住國納稅。是否在來源國（支付股息的公司所在國）征稅，由該司法管轄區自行決定。但您可以放心，在大多數情況下，您將獲得部分或什至全部免稅，或享受優惠的預扣稅率。

您在來源國賺取的利息——即產生利息的地方通常有權獲得免稅或降低稅率

根據不同司法管轄區的 DTA 條款，特許權使用費收入可以減稅或完全免稅。

專業服務收入將在您居住的國家/地區征稅。如果您通過源州的固定基地提供服務，您的衍生收入可能會在源州征稅。專業服務包括由醫生、律師、工程師、建筑師、牙醫、會計師等提供的所有服務。

只要您的工作是從來源國進行的，來自就業的收入可能會在來源國征稅。但是，您可以申請豁免，前提是 (1) 您是非居民——即您在不到 183 天內實際在場，(2) 您的雇主是締約國的居民，或 (3) 您的工資是不是由雇主在締約國的常設機構持有。根據這個國家的政策，您的收入可能需要納稅，也可能不需要納稅。

在外國司法管轄區工作的政府雇員的政府服務付款在受條件約束的國家/地區完全免稅。這些付款包括締約國政府支付給在外國提供某些類型的個人服務的人的薪金、工資或類似獎勵。

資本收益稅可能因不同的締約國及其 DTA 政策而異。資本收益是來自出售不動產和出售金融資產的收益。

6.如何消除雙重征稅

您可以采用許多方法來減輕雙重征稅。它們通常是根據一個國家的國內稅法或稅收協定提供的。這里有一些你應該考慮的

稅收抵免

如果您是遭受外國稅收的納稅人，您將獲得稅收抵免，以扣除對同一收入征收的國內稅。您有權獲得的稅收抵免金額以已繳納的外國稅款和應就該收入繳納的新加坡稅款中的較低者為準。

免稅

如果您的外國收入免征國內稅，則可以避免雙重征稅。豁免可以是全部或部分的。

7. 新加坡 DTA 下的典型稅收減免有哪些？

根據新加坡 DTA，您通常可以采用 2 種方法：外國已繳稅款的稅收抵免和外國來源收入的免稅。

外國已繳稅款的稅收抵免

根據 DTA 條款所涵蓋的雙重稅收減免 (DTR)，就外國來源收入支付的外國稅款可以抵免新加坡應繳納的相同收入類型的稅款。

此外，如果您申請單方面稅收抵免，對于來自尚未與新加坡簽訂 DTA 的國家的收入所支付的稅款也可以抵免。

外國收入免稅

新加坡稅法規定了外國收入在某些條件下可以享受全額免稅的條件。

這些符合免稅條件的收入類型包括：

來自在新加坡以外任何地區提供的任何專業、咨詢和其他服務的收入；來自國外的股息；或者新加坡居民公司的海外分公司獲得的利潤。

來源：喜運達

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