商業(yè)發(fā)票制度是日本版VAT嗎？大殺器！

2022年2月14日 17:00:43 來源：喜運達

眾所周知，日本的發(fā)票，某些商業(yè)場景下，“請求書”就可以替代使用。請求書是指交易雙方中，賣家向買家出具的付款請求文本，內(nèi)含交易的相關(guān)信息，比如時間、項目、單位、單價、數(shù)量、合計、備注、收款賬號、請求付款日期、請求書編號等等。

跟請求書同時的配套資料，還包含契約書（合同）、納品書、報價單等之類的信息，這樣就可以構(gòu)成一個完整的商業(yè)交易。稅理士會根據(jù)請求書匹配銀行收付記錄來做賬，稅務(wù)局也會根據(jù)請求書的相關(guān)資料完整度來判斷是否有洗錢和逃稅行為。

標(biāo)準(zhǔn)的請求書模板

今天我們要來講的是請求書的升級版——インボイス制度。又稱為日本商業(yè)發(fā)票請求書。這個制度即將從2023年10月開始實施。今天我們來完整解讀一下：

商業(yè)發(fā)票制度的誕生背景

日本的消費稅制度，是從1989年開始實施的。最早是3%，后來逐漸加到5%，后來又到8%，2019年的時候正式升級為10%。消費稅是一種流通稅，簡單來說就是只要有交易，就要繳納這個稅費。

其實在消費稅剛開始收取的時候，就有建議徹底實施現(xiàn)在要推行的商業(yè)發(fā)票制度，但為什么這么多年來一直沒有推進，主要是日本有部分人群是免稅的。比如個人事業(yè)主以及年銷售額1000萬日元以下的經(jīng)營主體。當(dāng)然，其他類似于公共交通、郵局等等也都是免稅的。

還有一個現(xiàn)狀是日本政府為了保護部分產(chǎn)業(yè)，比如食品餐飲的消費和報紙等都適用8%的減稅稅率，這就產(chǎn)生了一個問題，這個消費稅是8%，那個是10%，容易產(chǎn)生混亂。而且，稅費抵扣的時候也容易產(chǎn)生協(xié)商上的困難。

在前幾年，日本政府就明確要實施稅改。終于確定要于2023年10月1日開始正式推行商業(yè)發(fā)票制度。新版的商業(yè)發(fā)票跟之前的請求書相比：

1、格式更加規(guī)范，所載信息更加豐富；

2、之前一度不用繳納消費稅的個人事業(yè)主和免稅經(jīng)營主體，如果交易方要求開具發(fā)票，則必須開出商業(yè)發(fā)票。而不是以前簡單版本的請求書就可以使用。

3、全面替代現(xiàn)有請求書。

總結(jié)來說，“インボイス”就是“需要說明適用稅率和稅額的發(fā)票”。而“インボイス制度”是根據(jù)這張“符合開具義務(wù)的發(fā)票”計算和繳納消費稅的制度。

商業(yè)發(fā)票制度和請求書的不同

那么，商業(yè)發(fā)票制度和請求書的格式不同之處在于哪里呢？

インボイス制度正式名稱是「適格請求書」“合格的發(fā)票存儲方式”。具體來說，它是一個滿足以下內(nèi)容發(fā)票的開具、計算和繳納消費稅的制度。

1.合格發(fā)票開具人的姓名或名稱和注冊號

2.交易日期

3.交易明細（如果該項目適用減稅稅率則需要）

4.每個稅率的總對價和適用稅率

5.消費稅額

6.受送文件的經(jīng)營者姓名

標(biāo)準(zhǔn)版本的商業(yè)發(fā)票模版

仔細研究上面這個標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)發(fā)票模版，你就會發(fā)現(xiàn)，對比之前的請求書，多了幾個要素：

1、登錄番號（也就是企業(yè)在國稅廳登記的稅號）

2、把不同稅率統(tǒng)一起來了，一目了然。

對于未指定銷售人數(shù)的小賣家、餐飲、出租車等相關(guān)交易，可以用簡易合格發(fā)票代替標(biāo)準(zhǔn)版的合格發(fā)票。這是簡易版和標(biāo)準(zhǔn)版的區(qū)別。

對于買賣雙方來說：

<賣家方面>

作為賣方的注冊經(jīng)營者必須在作為買方的貿(mào)易伙伴（應(yīng)稅經(jīng)營者）的要求下開具發(fā)票（并且必須保留已開具的發(fā)票的副本）。

<買家方>

原則上，買方必須保存注冊業(yè)務(wù)伙伴（賣方）開具的發(fā)票，才有資格獲得購置稅抵免。

也就是說，發(fā)票的開具是義務(wù)，只要買方有要求，賣方就必須提供！

當(dāng)然，還有以下的情況是可以免除開具商業(yè)發(fā)票的：

1、30000日元以下的公共交通票

2、在自動售貨機購買果汁

3、使用郵箱進行郵寄服務(wù)

4、在入口回收的入場券

5、支付給員工的日常津貼和住宿費用

6、向非合格發(fā)票開具公司的人購買再生資源等

7、古董商等從非合格發(fā)票開具人處購買的商品

在這些情況下，合格的發(fā)票開具人的義務(wù)被免除，只有通過保留符合某些要求的賬簿才能獲得購置稅抵免。

商業(yè)發(fā)票制度對誰影響最大？

在請求書的時代，如果沒有發(fā)票，可以通過記錄收款人姓名和沒有發(fā)票的原因來獲得購置稅抵免。但是，商業(yè)發(fā)票制度“采購稅收抵免”的要求是“合格發(fā)票”，這意味著監(jiān)管會更加嚴(yán)格。這將迫使很多買方重新選擇可以從供應(yīng)商向費用支付方開具“合格發(fā)票”的企業(yè)。

所以對于那些不能開具商業(yè)合格發(fā)票的個人事業(yè)主、個人、經(jīng)營主體來說，這個是非常大的成本支出。極有可能喪失很多客戶。

那么從“賣家”的角度來看，發(fā)票系統(tǒng)存在哪些問題呢？

免稅經(jīng)營主體是影響最大的公司。自由職業(yè)者和一些年銷售額低于 1000 萬日元的人通常免征消費稅。如前所述，只有“應(yīng)稅企業(yè)”才能開具“合格發(fā)票”，因此即使業(yè)務(wù)伙伴要求，免稅企業(yè)也不能開具“合格發(fā)票”。

因此，免稅企業(yè)若要繼續(xù)經(jīng)營，必須提交「消費稅課稅事業(yè)者選択屆」通知稅務(wù)機關(guān)，成為應(yīng)稅企業(yè)。即使是僅賺取已繳納消費稅金額的免稅企業(yè)，也將因發(fā)票制度而有納稅義務(wù)。

日本稅務(wù)局要求，所有想獲得開具商業(yè)合格發(fā)票資格的個人或企業(yè)，都要在2023年3月31日前完成申請。申請登錄編碼的方式有三種：一是通過e-Tax稅務(wù)系統(tǒng)提交，二是郵局寄送申請書，三是直接到稅務(wù)局提交。

因為商業(yè)發(fā)票制度的實施，對于一些小微企業(yè)是有成本上的增加的，以及個人事業(yè)主也會帶來較大的財務(wù)成本。特別是這兩年疫情的影響也嚴(yán)重沖擊了日本經(jīng)濟，所以日本在野黨也提出了反對。希望能夠延期該制度的實施。但以目前的情況來看，是箭在弦上、不得不發(fā)。

對中國賣家的影響

通過前面的描述，大家應(yīng)該能看出來。2023年10月即將實行的日本商業(yè)發(fā)票制度，就是直接看齊歐洲VAT的一種新型發(fā)票制度。也可以稱之為日本版的VAT。

假設(shè)一種場景，以后中國賣家在日本電商平臺銷售產(chǎn)品，如果日本消費者要求開具發(fā)票，你怎么開？

因為你沒有在日本稅務(wù)局登記，所以開不出符合規(guī)范的商業(yè)發(fā)票。那么日本消費者就可以直接要求退貨索賠或者舉報到稅務(wù)局。

2023年實施的商業(yè)發(fā)票制度中，并不會因為你是中國賣家就可以免稅，只要在日本國內(nèi)產(chǎn)生交易，理論上來說都應(yīng)該繳納消費稅。

這對于中國賣家來說，帶來的影響是極其大的：

1、如果要合規(guī)經(jīng)營，就必須注冊日本公司主體，且需要在稅務(wù)局備案登記編號。但是稅理士就要找的好，因為偶爾要開具商業(yè)發(fā)票，且必須長期保管妥當(dāng)。財務(wù)成本有所增加。

2、現(xiàn)在日本海關(guān)實施的逆算法，是否未來會被商業(yè)發(fā)票制度完全替代。我們認為這種可能性是有的。甚至日本政府會強制所有電商平臺的賣家都要開具合格的商業(yè)發(fā)票。如果賣家開不出發(fā)票，平臺肯定板子打下來。

3、關(guān)稅和企業(yè)所得稅等并沒有受影響。商業(yè)發(fā)票制度只對消費稅項目，且一般適用于購置稅抵扣這一場景。

4、如果消費者或者采購方不需要發(fā)票，則不受影響。

當(dāng)然，是不是這個制度實施之后，會立刻給中國賣家?guī)頊珥斨疄?zāi)呢？我們認為并不是這樣的。

※ 對于合規(guī)經(jīng)營的中國賣家是利好。特別是一些已經(jīng)在日本注冊了公司主體的，可以輕松應(yīng)對。但財務(wù)成本和規(guī)范性也必然更加嚴(yán)格，要堤防被日本稅務(wù)局查出問題來。

※ 日本亞馬遜平臺方面可能會承受較大的政府壓力。因為日亞上有將近一半的店鋪是中國賣家，不可能每個中國賣家都能開具合格的商業(yè)發(fā)票。如果日亞想繼續(xù)提高銷售額，那就必然會想出更好的辦法來解決。不然中國賣家撤離將對平臺造成嚴(yán)重的后果。如果日亞不管不顧，那就當(dāng)我沒說。另外，有部分在樂天出店的中國賣家或許也會被平臺要求合規(guī)化。

※ 對日的中國電商賣家將迎來洗牌。更多優(yōu)質(zhì)的合規(guī)企業(yè)將獲得較好的發(fā)展機會。因為那些不規(guī)范的將被清理出去。釣魚的人少了，魚卻越來越多，肯定是大有收獲的。

※ 日文獨立站將迎來真正的發(fā)展良機。因為依托于本土平臺銷售，始終是無法繞開政府的管制。但獨立站可以在銷售價格、服務(wù)器的設(shè)置、免責(zé)聲明里體現(xiàn)。從而達到免開合格發(fā)票的目的。

※ 部分服務(wù)行業(yè)將迎來巨大的機會。比如代開公司、日本代記賬開票等，將迎來一波咨詢狂潮。