稅務(wù)通關(guān)指南：探索新加坡稅務(wù)制度，解讀稅收政策

2023年7月18日 18:03:36 來(lái)源：喜運(yùn)達(dá)

新加坡對(duì)外匯交易和資本流動(dòng)沒(méi)有嚴(yán)格管制。資金可自由流入和流出，但為了限制新加坡元貨幣市場(chǎng)的投機(jī)性交易，新加坡政府會(huì)限制向非居民金融機(jī)構(gòu)的新加坡元借款。但這些限制不適用于向個(gè)人，或者向非金融機(jī)構(gòu)(包括企業(yè)財(cái)務(wù)中心)的借款。

企業(yè)稅-Corporate taxation

1、居民納稅人

如果一家公司的管理和控制地在新加坡境內(nèi)，該公司即為新加坡居民企業(yè)。管理和實(shí)際控制地通常是指公司董事會(huì)的召開(kāi)地。

2、征稅原則

新加坡按屬地原則征稅。除個(gè)別情況外，發(fā)生于或來(lái)源于新加坡的收入，以及在上一年匯回或被視為匯回新加坡的海外收入，都需納稅。

3、應(yīng)納稅所得

居民企業(yè)和非居民企業(yè)須對(duì)以下發(fā)生于或來(lái)源于新加坡的所得，以及匯回或被視為匯回新加坡的境外所得納稅，包括貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)所得，股息、利息或折價(jià)，退休金及養(yǎng)老金，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，保費(fèi)和其他來(lái)自不動(dòng)產(chǎn)的所得，以及未包含在上述類別之中但具有所得性質(zhì)的其他所得或收益。

境外所得如果以股息、分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)或者服務(wù)費(fèi)的形式匯回或者被視同匯回給居民企業(yè)，需要繳納新加坡所得稅，但是如果該所得在海外需要繳納所得稅，而且在匯回或者被視同匯回的年度在海外適用的標(biāo)準(zhǔn)所得稅稅率至少為15%，則可以享受新加坡的稅務(wù)豁免。如果境外所得在當(dāng)?shù)孛舛悾舛愂侵苯佑捎谠诋?dāng)?shù)貜氖铝藢?shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而可享受的稅收優(yōu)惠，同樣會(huì)被認(rèn)定是滿足“在海外應(yīng)稅”測(cè)試。

4、股息稅

新加坡實(shí)行單層公司稅制，公司就其利潤(rùn)所支付的所得稅款即為最終稅款。股東不用就取得的股息繳稅。境外股息只有當(dāng)匯回或者被視同匯回新加坡時(shí)，才需要在新加坡繳稅，但如果滿足特定條件，也可以享受稅務(wù)豁免。

5、稅率

標(biāo)準(zhǔn)的公司稅稅率為17%。對(duì)于2019評(píng)稅年度(所得年度為2018 年)而言，應(yīng)納稅所得額在10,000 新加坡元以下的部分，75%可免于征稅;10,000至290,000新加坡元的部分，50%可免于征稅。

此外，符合特定條件的新設(shè)私營(yíng)公司在第一個(gè)連續(xù)的3個(gè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)納稅所得額在100,000新加坡元以下的部分，可免于征稅，下一個(gè)200,000新加坡元的部分，50%可以免于征稅。

* 新加坡不征收資本利得稅/附加稅/替代性最低稅

對(duì)企業(yè)征收的其它稅項(xiàng)-Other taxes on corporations

1、不動(dòng)產(chǎn)稅

新加坡對(duì)境內(nèi)所有不動(dòng)產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅，不動(dòng)產(chǎn)所有人應(yīng)在每年年初納稅。不動(dòng)產(chǎn)包括建屋發(fā)展局公寓、住房、辦公室、廠房、商鋪和土地.每年的房地產(chǎn)稅是以相關(guān)房地產(chǎn)稅務(wù)部門核定的不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)年價(jià)值總額的一定比例作為計(jì)算基礎(chǔ)。

業(yè)主自住型不動(dòng)產(chǎn)的房地產(chǎn)稅稅率為0到16%的累進(jìn)稅率，非自主型不動(dòng)產(chǎn)的稅率為10%到20%的累進(jìn)稅率，非住宅型不動(dòng)產(chǎn)的稅率為10%。在特定情況下，某些開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地可予免稅。

2、社會(huì)保障

雇主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇員必須向中央公積金（CPF）繳費(fèi)。每位雇主必須在中央公積金局注冊(cè)登記，并且每個(gè)月代表自身及其雇員向中央公積金繳費(fèi)。雇員所繳納的公積金部分可從其工資中直接扣除。

3、印花稅

印花稅僅適用于與股票、股份等金融工具及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的書面文件或者電子文件，包括不動(dòng)產(chǎn)的按揭出售以及出租。對(duì)于年租金超過(guò)1,000新加坡元的不動(dòng)產(chǎn)出租，可以對(duì)租約或租契征收從價(jià)印花稅。而年租金低于1,000新加坡元的出租可予免稅。

在購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)方面，買方購(gòu)買住宅地產(chǎn)最高都需按4%的稅率繳納印花稅。購(gòu)買非住宅地產(chǎn)最高需要按照 3%的稅率繳納印花稅。特定類型的個(gè)人或者企業(yè)購(gòu)買住宅地產(chǎn)(包括住宅用地)還需要繳納額外的買方印花稅，稅率為5%至30%，具體稅率取決于買方的類型。

買方印花稅以及額外的買方印花稅都將基于購(gòu)買價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格孰高的原則確認(rèn)。銷售工業(yè)地產(chǎn)及住宅地產(chǎn)的賣方印花稅最高稅率分別為15%以及12%，具體稅率取決于購(gòu)買的時(shí)間以及持有期間。

在股票或股權(quán)交易方面，買方需要按股票或股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值與買方支付對(duì)價(jià)兩者中較高者征收0.2%的印花稅。如果所購(gòu)買的股權(quán)標(biāo)的企業(yè)的價(jià)值主要來(lái)自于其持有的新加坡的住宅性資產(chǎn)(直接或者間接持有)，同樣可能會(huì)產(chǎn)生額外的轉(zhuǎn)讓稅(買方印花稅、額外的買方印花稅以及賣方印花稅)。

通常情況下，轉(zhuǎn)讓新加坡證券交易所的股票不需要繳納印花稅。在某些情況下，印花稅可以被減免。

4、其他

其他稅項(xiàng)包括對(duì)特定行業(yè)的外籍勞工每月征收的外籍勞工稅以及向雇主征收技能發(fā)展稅。稅率為員工月收入總額的第一個(gè)4,500新加坡元的0.25%(最低為2新加坡元)。

對(duì)某些運(yùn)輸工具，包括卡車、公共汽車和船舶的登記征運(yùn)輸工具稅。此外，新加坡還對(duì)影片租借、娛樂(lè)、旅游酒店和餐館、以及機(jī)場(chǎng)離境征稅。

* 無(wú)資本稅、公司稅、轉(zhuǎn)讓稅

增值稅-Value added tax

1、應(yīng)稅交易

新加坡對(duì)銷售大部分應(yīng)稅貨物和服務(wù)，以及全部進(jìn)口貨物的行為征收貨物與服務(wù)（GST）（與歐洲的增值稅相似），除非進(jìn)口貨物適用進(jìn)口GST減免。

2、稅率

標(biāo)淮稅率為7%，跨境服務(wù)和出口貿(mào)易適用零稅率。提供特定的金融服務(wù)，銷售和租賃住宅類資產(chǎn)，進(jìn)口或者本地銷售投資性貴金屬產(chǎn)品免稅。

3、登記

如果個(gè)人在一個(gè)日歷年內(nèi)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額或者預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額在1百萬(wàn)新加坡元以上，就應(yīng)辦理納稅登記，除非屬于豁免情形。如果年?duì)I業(yè)額低于1百萬(wàn)新加坡元，納稅人也可進(jìn)行自愿登記。一旦進(jìn)行納稅登記，則必須維持登記狀態(tài)至少2年，且需滿足其它特定要求。

4、申報(bào)繳納

已進(jìn)行登記的納稅人必須在不遲于每會(huì)計(jì)季度（也可選擇月度申報(bào)或者半年度申報(bào)）結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。相關(guān)會(huì)計(jì)期間的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)在申報(bào)截止日前一并繳納。退稅通常會(huì)在提交GST申報(bào)表后，等同于前述會(huì)計(jì)期間的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行返還。逾期申報(bào)或未申報(bào)將被處以罰款。

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